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企业所得税应纳税所得额的一般规定有哪些?
企业所得税应纳税所得额的一般规定有:
1. 应纳税所得额计算:
(1)直接计算法
应纳税所得额=每一纳税年度的收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除项目-允许弥补的以前年度亏损
【提示1】“应纳税所得额”可以理解为税法口径的利润,上述公式中的各项计算要素均应按税法口径确定,初学企业所得税应当注意转换思路(衡量、判断标准)。
【提示1】企业纳税年度发生的亏损,准予向以后年度结转,但结转年限最长不得超过5年。自2018年1月1日起,当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格的企业,其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损,准予结转以后年度弥补,最长结转年限由5年延长至10年。
(2)间接计算法
应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额
2. 应纳税额
应纳税额=应纳税所得额×企业所得税税率-减免税额-抵免税额
【提示1】何谓纳税调整增加额?(不该扣的扣了,该加的没加)
【提示2】何谓纳税调整减少额?(该扣的没扣,不该加的加了)
企业所得税的纳税地点是怎样规定的?:企业所得税的纳税地点是怎样规定的?(一)居民企业的纳税地点;(1)以企业登记注册地为纳税地点,【提示】居民企业在中国境内设立不具有法人资格营业机构的。(二)非居民企业的纳税地点;可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税,以扣缴义务人所在地为纳税地点,【例题·多选题】下列关于居民纳税人缴纳企业所得税纳税地点的表述中,在实际管理机构所在地纳税【解析】居民企业以企业登记注册地为纳税地点
企业所得税的应纳税额如何计算?:应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额:应纳税所得额的计算方法,应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额,【总结】应纳税所得额的调增与调减。税务机关对该企业采用以应税所得率方式核定征收企业所得税;【解析】采用应税所得率方式核定企业所得税的(1)应纳税所得额=应税收入额×应税所得率(公式1)应纳税所得额=成本(费用)支出额÷(1-应税所得率)×应税所得率(公式2)
非居民企业的应纳税所得额如何计算?:非居民企业的应纳税所得额如何计算?或者设立机构、场所但取得的所得预期所设立的机构、场所没有实际联系的,按照下列方法计算其应纳税所得额:(1)股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得:(2)虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业:3. 应纳税所得额的确定,在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得中。
2020-05-29
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