企业所得税加计扣除的项目有哪些？

企业所得税加计扣除的项目有研发费用和安置残疾人员所支付的工资。

一、研发费用

1. 扣除标准

企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。

【提示】企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

2. 委托开发

（1）对企业委托给外单位进行开发的研发费用，由委托方按照规定计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。

（2）对委托开发的项目，除关联方外委托方加计扣除时不再需要提供研发项目的费用支出明细情况。

（3）委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。

3. 合作开发

对企业共同合作开发的项目，由合作各方就自身承担的研发费用分别按照规定计算加计扣除。

4. 未设立专门的研发机构

企业未设立专门的研发机构或企业研发机构同时承担生产经营任务的，应对研发费用和生产经营费用分开进行核算，准确、合理的计算各项研究开发费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除。

二、安置残疾人员所支付的工资

企业安置残疾人员所支付的工资，是指企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。

下面是我们对中级会计考试的知识点举出的例题，大家可以通过例题对所学知识进行深入学习和拓展训练，希望对大家有所帮助。

【例题·计算题】甲电子设备公司为居民企业，属于主要从事电子设备制造业务的大型企业。2019年支付残疾职工工资14万元；新技术研究开发费用未形成无形资产计入当期损益19万元。

【分析】

（1）支付残疾人员工资税前可扣除金额=14+14×100%=28（万元），或者纳税调减额=28-14=14（万元）；

（2）未形成无形资产计入当期损益的新技术研究开发费用税前可扣除金额=19+19×75%=33.25（万元），或者纳税调减额=33.25-19=14.25（万元）。

【例题·单选题】2018年度甲居民企业利润总额为1000万元，实际发生研发费用支出800万元。该研发费用未形成无形资产计入当期损益，甲居民企业在计算2018年度企业所得税应纳税所得额时，可以加计扣除的研发费用为（  ）万元。

A. 600

B. 800

C. 120

D. 1400

【答案】A

【解析】企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除，甲居民企业可以加计扣除的研发费用=800×75%=600（万元）。

【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，企业的下列支出中，在计算应纳税所得额时实行加计扣除的有（  ）。

A. 购置用于环境保护专用设备的投资额

B. 为开发新技术发生的尚未形成无形资产而计入当期损益的研究开发费用

C. 安置残疾人员所支付的工资

D. 赞助支出

【答案】BC

【解析】选项A：实行税额抵免，即企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免。选项D：企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质的赞助支出，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除。