合并财务报表中确认递延所得税有哪些内容？

合并报表（Consolidation of Accounting statement）：是指由母公司编制的包括所有控股子公司会计报表的有关数据的报表。该报表可向报表使用者提供公司集团的财务状况和经营成果。

递延所得税是当合营企业应纳税所得额与会计上的利润总额出现时间性差异时，为调整核算差异，可以账面利润总额计提所得税，作为利润总额列支，并按税法规定计算所得税作为应交所得税记账，两者之间的差异即为递延所得税。

【提示】两种思路：第一种是考虑合并报表中的抵销分录，导致资产负债的账面价值发生了变动，而计税基础保持不变，因此直接根据抵销分录中资产负债项目账面价值变化的金额乘以所得税税率，得到抵销分录的金额。第一种思路做题比较快。第二种是比较合并报表中存货的账面价值和计税基础，计算合并报表中应当列报的递延所得税金额，再减去个别报表中已确认的递延所得税资产或负债，得到抵销分录的金额。

第一年：

借：递延所得税资产[抵销分录中存货项目（贷方－借方）×税率]

       贷：所得税费用

第二年及以后的年度：

借：递延所得税资产[抵销分录中存货项目（贷方－借方）×税率]

       所得税费用（倒挤）

       贷：年初未分配利润[期初累计的存货项目（贷方－借方）－期初累计的存货跌价准备]×税率

也可以分为两步来做：

借：递延所得税资产

       贷：年初未分配利润[上年抵销分录中金额]

借：递延所得税资产[本年新增的未实现毛利]

       贷：所得税费用（或反向分录）