递延所得税资产应该如何计量？

递延所得税资产（Deferred Tax Asset），就是未来预计可以用来抵税的资产，递延所得税是时间性差异对所得税的影响，在纳税影响会计法下才会产生递延税款。是根据可抵扣暂时性差异及适用税率计算、影响（减少）未来期间应交所得税的金额。

（1）适用税率的确定。确认递延所得税资产时，应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间，采用转回期间适用的所得税税率为基础计算确定。无论相关的可抵扣暂时性差异转回期间如何，递延所得税资产均不予折现。

（2）递延所得税资产的减值。资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异带来的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。递延所得税资产的账面价值减记以后，以后期间根据新的环境和情况判断能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异，使得递延所得税资产包含的经济利益能够实现的，应相应恢复递延所得税资产的账面价值。

【解读】资产的账面价值小于计税基础，表示该资产未来产生的经济利益小于税法允许税前扣除的金额，两者的差额可抵减未来期间的应税所得，形成可抵扣差异，应确认递延所得税资产；

【解读】可抵扣差异代表的是未来期间可以税前抵扣，少交税，形成递延所得税资产。

【小结】

【解读】递延所得税资产的减值：递延所得税资产应以未来很可能取得的应纳税所得额为限来确认和计量，并在每个资产负债表日进行复核，若无法取得足够的应纳税所得额，应当减少递延所得税资产的账面价值，以后期间若能够取得足够的应纳税所得额时可以转回，应恢复递延所得税资产的账面价值。递延所得税资产应谨慎确认，递延所得税负债应足额确认。