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首页注册会计师考试税法专业问答正文
如何按照销售额和增值税税率计算应纳税额?
帮考网校2020-06-24 13:40
精选回答

如何按照销售额和增值税税率计算应纳税额?

有下列情形之一者,应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额,不得抵扣进项额,也不得使用增值税专用发票:

1、一般纳税人会计核算不健全,或者不能够提供准确税务资料的。

2、应当办理一般纳税人资格登记而未办理的。

该规定是为了加强对符合一般纳税人条件的纳税人的管理,防止利用一般纳税人和小规模纳税人的两种不同的征税办法少缴税款

下面是注册会计师考试的真题和例题,为大家说明这个知识点在考试中的应用,供大家深入理解考点。

2011年注册会计师考试真题】根据增值税相关法律制度,一般纳税人企业下列各项中准予扣除的有(  )。

A.餐饮服务

B.广告服务

C.贷款服务

D.住宿服务

【答案】BD

【解析】购进的旅客运输务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务、纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用,其进项税额不得从销项税额中抵扣。

【例题·计算题】位于甲省某市区的一家建筑企业为增值税一般纳税人,20174月发生外地出差住宿费支出价税合计6.36万元,取得增值税一般纳税人开具的增值税专用发票。发生餐饮费支出价税合计3万元,取得增值税普通发票。

【答案】购进的餐饮服务,不得抵扣进项税。

可抵扣的增值税进项税额=6.36÷(16%)×6%0.36(万元)

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