2023年保荐代表人考试《投资银行业务》考试共120题，分为选择题和组合型选择题。小编为您整理第二章 财务分析5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、甲公司2017年年度实现利润总额3 000万元，该公司所得税率为25%。递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额，与所得税核算相关的事项有：（1 )2017年1月开始计提折旧的一项固定资产原值为1 500万元，使用年限10年，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税务要求按直线法计提折旧（预计净残值为0)，假定税法规定的使用年限与会计规定相同。（2)向关联企业捐赠现金500万元，假定税务不准许税前扣除。（3)当期取得作为交易性金融资产核算的股票投资成本为800万，,2017年年末的公允价值为1 200万元，税务规定，以公允价值计量的金融资产持有期间市价变动不计入应纳税所得额。⑷违反环保法规定支付罚款250万元。（5)期末对持有的存货计提了 75万元的存货跌价准备。不考虑其他因素的影响，甲公司2017年年度所得税费用为（）万元。【单选题】

A.965.25

B.918.75

C.850

D.893.75

E.937.50

正确答案:E

答案解析:（1）税法上应计提折旧额=1500 x (1/10) =150(万元），会计上应计提折旧额=1 500 x (2 /10) =300(万元），税法上计算的折旧额较少，因此，应当调增应纳税所得额： 300 - 150 = 150(万元）。（2)向关联企业捐赠现金，税务不准许税前扣除，应调增应纳税所得额500万元。（3）税务不允许将公允价值变动不计入应纳税所得额，因此需要调减应纳税所得额400万元。（4）违法罚款不可以在企业所得税前扣除，应调增 250万元。（5）企业计提的存货跌价准备不能在税前扣除，实际发生损失时可以在税前扣除。产生可抵扣暂时性差异75万元，调增应纳税所得额75万元。综上，应纳税所得额=3 000 + 150 + 500-400 +250 +75 =3 575(万元），当期应交所得税= 3 575 x25% =893. 75(万元），递延所得税资产=(150+75) x25% =56. 25(万元），递延所得税负债=400 x 25% =100(万元），递延所得税费用=100-56.25 =43.75(万元），所得税费用= 893.75 +43.75 =937.5(万元）。

2、某上市公司于2017年3月1日停牌公告拟进行重大事项，并于2017年5月31日发布相关重大事项的公告，依据公吿内容，该上市公司拟通过发行股份的方式购买价值10亿元的甲公司股权，乙公司、丙公司、丁公司分别持有甲公司60% 、10%、30%的股权，其中丙公司的股权系2016年6月30日以现金增资方式获得，丁公司的股权系2016年10月31日，以现金增资的方式获得，下列说法正确的是（）。【单选题】

A.本次募集资金只能用于支付本次并购交易税费、人员安置费用等并购整合费用

B.本次募集配套资金不能用于补充上市公司的流动资金

C.该次重大资产重组募集配套资金规模最大金额为7亿元

D.该次重大资产重组募集配套资金规模最大金额为9亿元

E.该次重大资产重组幕集配套资金规模最大金额为10亿元

正确答案:C

答案解析:根据《监管规则适用指引——上市笫 1号》的规定，“拟购买资产交易价格"指本次交易中以发行股份方式购买资产的交易价格，不包括交易对方在本次交易停牌前6个月内及停牌期间以现金增资入股标的资产部分对应的交易价格。 则拟购买资产交易价格=10 x (60% + 10%)= 7 (亿元），即该次重大资产重组募集配套资金规模最大金额为7亿元。

3、甲公司通常给予客户半年的信用账期。为了促进资金流转，提高资金使用效率，甲公司和保理公司签订了应收账款无追索权保理协议，保理公司向甲公司一次性授权5亿元人民币，甲公司可以在需要时随时向保理公司出售应收账款。历史上甲公司频繁向保理公司出售应收账款，并且金额重大，上述收账款符合金融资产终止的规定，甲公司应该将应收账款分类为（)【单选题】

A.以摊余成本计量的金融资产

B.持有至到期的金融资产

C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

D.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产

正确答案:D

答案解析:甲公司该应收账款的业务模式符合“既以收取合同现金流兑为目标又以出售该金融资产为目标”，且该应收账款符合本金加利息的合同现金流企特征，因此应当分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。

4、某公司经整理后的2017年及2016年管理用财务报表如下，则该公司2017年实体现金流量为（ ）万元。  【单选题】

A.329

B.220

C.110

D.570

正确答案:C

答案解析:实体现金流量是企业全部现金流入扣除成本费用和必要的投资后的剩余部分，它是企业一定期间实际提供给所有投资人（包括股权投资人和债权投资人）的税后现金流量。剩余现金流量法：实体现金流量=税后经营净利润+折旧与摊销-经营营运资本净增加-净经营性长期资产总投资=税后经营净利润+折旧与摊销-经营营运资本净增加-(净经营性长期资产增加+折旧与摊销）=税后经营净利润-经营营运资本净增加-净经营性长期资产增加=450 - (1 150 - 920) -(580-470) =110(万元）。

5、关于重组义务，下列说法中正确的有（）。【多选题】

A.企业承担的重组义务满足或有事项确认预计负债规定的，应当确认预计负债

B.重组是指企业制定和控制的，将显著改变企业组织形式、经营范围或经营方式的计划实施行为

C.企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额

D.与重组有关的直接支出包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出

正确答案:A、B、C

答案解析:选项D，直接支出不包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出。