2021年保荐代表人考试《投资银行业务》考试共120题，分为选择题和组合型选择题。小编为您整理第二章 财务分析5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、以下事项中，构成同一控制下企业合并的有（）。【选择题】

A.甲公司发行股份购买控股股东乙的办公楼

B.乙公司系甲公司子公司，甲公司购买乙公司的少数股权

C.甲公司2009年1月1日投资设立A公司，为全资子公司，2009年2月1日从独立第三方购入B公司，持有B公司100%股权，能够决定B公司的财务及生产经营决策，2010年1月1日，A公司支付现金从甲公司处购入B公司100%股权，购入后A公司可对B公司实施控制

D.A公司和B公司均为甲公司直接投资的全资子公司，成立均1年以上，2011年4月1日A公司以直接支付现金方式从甲公司处取得B公司全部股权，B公司仍持续经营

正确答案:D

答案解析:选项D正确：构成企业合并至少包括两个条件：一是取得对另一个或多个企业（或业务）的控制权；二是所合并的企业必须构成业务；选项A错误：仅购买资产，不构成业务，从而不属于企业合并；选项B错误：没有取得控制权，报告主体没有发生变化，不构成企业合并；选项C错误：合并前同一控制的时间不足1年，不能认定为同一控制下企业合并。

2、甲公司为一上市公司，2013年12月16日，经股东大会批准，公司向其100名管理人员每人授予200份股票期权，这些职员自2014年1月1日起在该公司连续服务3年，即可以每股10元的价格购买200股股票，从而获益。甲公司2013年12月16日每份股票期权的公允价值为15元，2014年1月1日每份股票期权的公允价值为13元，2014年12月31日的公允价值为每份16元。第一年有10名职工离开企业，甲公司预计三年中离职总人数将会达到30%。假定不考虑其他因素。甲公司2014年应确认增加的资本公积金额是（）。【选择题】

A.7万元

B.9万元

C.10万元

D.13万元

E.15万元

正确答案:A

答案解析:选项A正确：2014年应确认的资本公积增加额＝100×（1－30%）×200×15×1/3＝70000（元）。

3、下列关于可供出售金融资产的表述中，正确的是（）。【选择题】

A.期末公允价值大于账面价值的差额，应计入投资收益

B.期末公允价值小于账面价值的差额．计入资产减值损失

C.处置时，应将持有期间因公允价值变动计入资本公积的金额转入公允价值变动损益

D.可供出售债务工具应该按照摊余成本与实际利率计算确认利息收入

E.可供出售金融资产中，债务工具投资应该按照摊余成本进行后续计量，权益工具投资应该按照公允价值进行后续计量

正确答案:D

答案解析:考点可供出售金融资产的后续核算。可供出售金融资产的公允价值变动如果不是因为减值造成的．应计入资本公积，因此选项AB不正确；处置时，应将持有期间因公允价值变动计入资本公积的金额转入投资收益，选项C不正确；可供出售金融资产无论是债券投资还是股票投资，都应当按照公允价值进行后续计量，选项E不正确。

4、以下属于其他综合收益核算的内容的有（）。Ⅰ.可供出售金融资产公允价值持续性的下跌Ⅱ.将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，并以公允价值进行后续计量，持有至到期投资账面价值与公允价值之间的差额Ⅲ.采用权益法核算的长期股权投资被投资单位其他综合收益变动，投资方按持股比例计算应享有的份额Ⅳ.企业将作为存货和自用的房地产转为采用公允价值模式计量的投资性房地产，其账面价值大于公允价值的【组合型选择题】

A.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ

B.Ⅱ、Ⅲ

C.Ⅲ、Ⅳ

D.Ⅱ、Ⅳ

E.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ

正确答案:B

答案解析:选项B正确：Ⅰ项，可供出售金融资产公允价值持续性的下跌应当计提资产减值损失；Ⅳ项，作为存货或自用的房地产转为采用公允价值模式计量的投资性房地产，其账面价值大于公允价值的，差额计入“公允价值变动损益”，公允价值大于账面价值的，差额计入“其他综合收益”。

5、甲是上市公司，乙是收购方，甲向乙发行1.2亿股份，甲乙的资料：甲的股本1亿，乙的股本0.6亿，甲的净资产公允价值18亿，乙的净资产公允价值50亿，乙的每股公允价值40元，则合并形成的商誉为（）亿元。【选择题】

A.0

B.2

C.5

D.6

E.8

正确答案:B

答案解析:选项B正确：本题中甲公司发行1.2亿股，甲公司总股本为2.2亿股，乙公司股东取得股份1.2亿股，持股比例为1.2/2.2，超过50%，取得A公司控制权，A为上法律的母公司，B公司为会计上的收购方，构成反向购买。合并成本=B公司取得A公司全部股权发行应发行B公司的公允价值。 从题目中A发行1.2亿股取得B公司100%(0.6亿），可见用B股票换A股票可1股换两股权，因此若取得A公司全部1亿股则应发行B股数量1*1/2=0.5亿股，故合并成本0.5*40=20亿元合并商誉=20-18=2亿元