- 简答题 天河公司为增值税一般纳税人,销售商品和提供安装劳务均为企业的主营业务。增值税税率为17%,消费税税率为10%,适用的企业所得税税率为25%。假定不考虑其他相关税费。确定计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5%。2010年1至11月末实现会计利润总额为750万元,12月份发生如下业务: (“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称,答案中的金额单位用万元表示)
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本题考核主要经济业务的会计处理及利润总额、应纳税所得额和应交所得税金额的计算。
(1)
①借:应收账款 35.1
贷:主营业务收入 30
应交税费——应交增值税(销项税额) 5.1
借:营业税金及附加 3
贷:应交税费——应交消费税 3
借:主营业务成本 18
贷:库存商品 18
②借:应收账款 70.2
贷:主营业务收入 60
应交税费——应交增值税(销项税额) 10.2
借:主营业务成本 40
贷:库存商品 40
③借:主营业务收 3
应交税费——应交增值税(销项税额) 0.51
贷:应收账款 3.51
④借:预收账款 30
贷:主营业务收入 30
借:主营业务成本 21
贷:劳务成本 21
⑤借:管理费用 1.5
贷:累计折旧 1.5
⑥借:在建工程 6(100×6%)
贷:应付利息 6
借:应付利息 6
贷:银行存款 6
⑦借:资产减值损失 10
贷:坏账准备 10
(2)利润总额=750+30-3-18+60-40-3+30-21-1.5-10=773.5(万元)
(3)应纳税所得额=773.5+(550-400)-23.5+10=910(万元)
应交所得税额=910×25%=227.5(万元)
(4)所得税费用=当期所得税+递延所得税=227.5-2.5=225(万元)
借:所得税费用 225
递延所得税资产 2.5
贷:应交税费——应交所得税 227.5
【解析】事项⑤固定资产折旧金额的计算。由于固定资产是2006年12月购入的,当月增加的固定资产当月不提折旧,所以应该从2007年开始计提折旧,至.2010年初,已经计提了3年的折旧,而采用双倍余额递减法计提折旧应该在固定资产使用寿命到期前两年内,将固定资产账面净值扣除预计净残值后的金额平均摊销。
因为本题采用的是双倍余额递减法计提折旧,那么折旧率为2/5×100%=40%
该固定资产2007年应计提的折旧额=15×40%=6(万元);
2008年应计提的折旧额=(15-6)×40%=3.6(万元);
2009年应计提的折旧额=(15-6-3.6)×40%=2.16(万元);
2010年应改为直线法计提折旧,2010年应计提的折旧额=(15-6-3.6-2.16-0.24)/2=1.5(万元)
即在2010年应该计提的折旧金额为1.5万元。
- 1 【简答题】锦秋有限责任公司为增值税一般纳税人,销售产品为其主营业务,适用的增值税税率为17%,2010年发生下列经济业务:要求:根据以上资料(1)~(6)编制有关的会计分录。(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称,金额单位用元表示)
- 2 【简答题】华宇公司为增值税一般纳税企业,销售产品为其主营业务,适用的增值税税率为17%,消费税税率为10%。存货发出采用先进先出法,期末计价采用成本与可变现净值孰低计量,并按照单个存货项目计提存货跌价准备。2010年末,除A原材料发生减值外,其他存货均未发生减值。该公司2010年12月31日部分账户余额资料如下:“原材料—A材料”账面余额为120万元,“存货跌价准备—A材料”账面余额为12万元。该公司2011年1月发生如下经济业务:(1)根据上述资料(1)~(6)编制华宇公司有关经济业务的会计分录;
- 3 【简答题】华宇公司为增值税一般纳税企业,销售产品为其主营业务,适用的增值税税率为17%,消费税税率为10%。存货发出采用先进先出法,期末计价采用成本与可变现净值孰低计量,并按照单个存货项目计提存货跌价准备。2010年末,除A原材料发生减值外,其他存货均未发生减值。该公司2010年12月31日部分账户余额资料如下:“原材料—A材料”账面余额为120万元,“存货跌价准备—A材料”账面余额为12万元。该公司2011年1月发生如下经济业务:(2)计算本月应交消费税。(不考虑除增值税、消费税以外的其他税费,“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称,计算结果保留两位小数,答案中的金额单位用万元表示)
- 4 【简答题】无忧公司为增值税一般纳税人,其销售的产品为应纳增值税产品,适用的增值税税率为17%,产品销售价款中均不含增值税额且产品销售为公司主营业务。公司适用的所得税税率为25%。产品销售成本按经济业务逐笔结转。(1)根据上述业务,编制无忧公司2010年度经济业务事项(1)~(9)的会计分录。(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称)
- 5 【简答题】无忧公司为增值税一般纳税人,其销售的产品为应纳增值税产品,适用的增值税税率为17%,产品销售价款中均不含增值税额且产品销售为公司主营业务。公司适用的所得税税率为25%。产品销售成本按经济业务逐笔结转。(2)计算无忧公司2010年度的营业收入、营业成本、营业利润和净利润。(要求列出计算过程)
- 6 【单选题】甲公司为增值税一般纳税人,向乙公司销售其生产的儿童自行车,儿童自行车的销售价格为每辆200元(不含增值税),甲公司承诺,如果乙公司购买1000辆儿童自行车,甲公司会给予乙公司10%的折扣,当年乙公司同意购买1 000辆儿童自行车,甲公司应确认的收入金额为( )元。
- A 、300 000
- B 、180 000
- C 、210 600
- D 、234 000
- 7 【单选题】甲公司为增值税一般纳税人,本月销售产品一批,取得不含税销售额10万元,同时向对方收取包装物押金1 000元,已知增值税税率为13%,则甲公司本月增值税销项税额的下列计算中,正确的是()。
- A 、(100000+1 000)÷(1+13%)×13%=11619.47(元)
- B 、100 000×13%=13000(元)
- C 、100 000×13%+1 000÷(1+13%)×13%=13115.04(元)
- D 、(100 000+1 000)×13%=13130(元)
- 8 【单选题】甲公司为增值税一般纳税人,销售和购买商品适用的增值税税率为13%。2×19年11月20日,从外地购入原材料100吨,收到增值税专用发票上注明的售价为每吨1 200元,购买价款共为120 000元,增值税税额为15 600元,运输途中另发生运输费5 000元,取得的运输业增值税专用发票中注明的进项税额为450元,装卸费1 000元,保险费1 000元。运输途中发生2%的损耗,经查明是合理损耗,则该原材料的入账价值为( )元。
- A 、126 650
- B 、127 000
- C 、147 400
- D 、125 800
- 9 【单选题】(2021年)甲公司为增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率为 13%。2020 年 12 月 1 日批量销售 M 产品 600 件,每件不含增值税的销售价格为 1.5 万元,给予对方 10% 的商业折扣。已知该销售业务符合收入确认条件,不考虑其他因素,甲公司销售 M 产品应确认的收入为( )万元。
- A 、A.900
- B 、B.1017
- C 、C.810
- D 、D.915.3
- 10 【单选题】甲公司为增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率为13%。2020年12月1日批量销售M产品600件,每件不含增值税的销售价格为1.5万元,给予对方10%的商业折扣。已知该销售业务符合收入确认条件,不考虑其他因素,甲公司销售M产品应确认的收入为( )万元。
- A 、900
- B 、1017
- C 、810
- D 、915.3
- 下列项目中,不属于民事责任承担方式的是( )。
- 行政复议机关受理行政复议申请,可以向申请人收取一定数额的行政复议费用。 ( )
- 甲公司与乙公司发生买卖合同纠纷,根据我国《民事诉讼法》的规定,甲公司在起诉乙公司时,可以选择的人民法院有( )。
- 公司董事会通过利润分配方案中拟分配现金股利,不需进行账务处理,但应在报表附注中披露。()
- 可以不附原始凭证的记账凭证是()。
- 下列关于财务报表说法错误的是()。
- 下列各项中,应计入产品成本的有()。
- 增值税小规模纳税人购进货物支付的增值税直接计入有关货物的成本。()
- 企业因存货盘亏、毁损、报废等原因不得从销项税金中抵扣的进项税金,不得与存货损失一起在所得税前扣除。()
- 刘某签发支票时,下列拟在支票上的签章中,正确的是()。
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