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首页税务师职业资格考试题库正文

综合题（主观）
题干：ABC税务师事务所税务师张某、李某和王某受托为XYZ公司（国家重点扶持的高新技术企业，制造业企业）2022年度企业所得税汇算清缴进行鉴证。张某为此项目的项目负责人。XYZ公司会计报表和有关账簿记录信息如下：（1）公司全年营业收入36000万元，营业成本23000万元，税金及附加1080万元，资产减值损失502万元，管理费用3250万元，销售费用1200万元，财务费用520万元，投资收益650万元，公允价值变动损失200万元，其他收益1000万元，营业外支出1450万元。公司利润表中列示的利润总额为6448万元。（2）税金及附加中包括增值税260万元。（3）资产减值损失为计提坏账准备300万元，计提固定资产减值准备100万元，计提存货跌价准备102万元。（4）管理费用中包括业务招待费320万元，研发费用112.5万元，经营租赁费50万元，员工工作服饰费用20万元。（5）销售费用中包括本年度发生的广告费800万元，业务宣传费50万元，通过银行转账方式支付中介公司佣金200万元（所签订合同收入为3500万元）。上年结转未扣除广告费500万元。（6）财务费用中包括向关联方甲公司借款支付全年的利息300万元（甲公司对XYZ公司的权益投资为2000万元、债权投资为5000万元，金融机构同期同类贷款利率为5.8%）。（7）投资收益中包括国债转让收益350万元，地方政府债券利息300万元。（8）公允价值变动损失为交易性金融资产公允价值下降200万元。（9）其他收益中包括即征即退增值税200万元（公司将此笔收入按照国务院财政、税务主管部门的规定专项用于研发和扩大再生产并单独进行核算，当年尚未发生支出）、科技局奖励资金100万元（未限定用途）及债务重组收益700万元。（10）营业外支出中包括通过当地市民政局向农村希望小学捐赠现金800万元，支付给丙公司合同违约金400万元，税收滞纳金10万元，银行贷款罚息40万元，固定资产到期报废损失200万元。
题目： 填列企业所得税纳税申报表（单位用“万元”表示）。
A 、null

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参考答案

【正确答案：null】

【提示】纳税调整增加颗 =502+140+25+68+200+10=945（万元）。纳税调整减少额 =500+200=700（万元）。免税、加计扣除合计 =300+112.5=412.5（万元）。国家重点扶持的高新技术企业适用 15% 的税率，故上述减免所得税额 =6540.5×（25%-15%）=654.05（万元）。

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