- 简答题
题干:甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%。(1)甲公司为适应经营业务发展的需要,经与乙公司协商,甲公司将原生产用的设备以及库存商品,与乙公司的固定资产(办公楼)、股权投资、原材料进行交换。2×14年7月1日办理完毕相关手续。甲公司换出:①2×12年购入的固定资产(设备)原价为1500万元,已提折旧为500万元,不含税公允价值为2000万元;②库存商品的成本为1800万元,未计提跌价准备,不含税公允价值为2000万元。上述资产不含税公允价值合计为4000万元,含税公允价值合计为4680万元。乙公司换出:①固定资产(办公楼)的账面原价为1800万元,已提折旧为800万元,公允价值为1100万元;②对A公司的长期股权投资,账面价值为2000万元(其中投资成本为2100万元,损益调整贷方余额为200万元,其他权益变动借方余额为50万元,因被投资单位可供出售金融资产公允价值上升确认其他综合收益50万元),公允价值为2500万元;③原材料成本为900万元,未计提跌价准备,不含税公允价值为1000万元。上述资产不含税公允价值合计为4600万元,含税公允价值合计为4770万元。2×14年7月1日甲公司为换入办公楼发生相关税费10万元,为换入长期股权投资发生相关税费5万元。甲公司另向乙公司支付银行存款90万元。假定该交易具有商业实质,且资产的公允价值均能够可靠计量。(2)甲公司将换入的办公楼作为投资性房地产,并于2×14年7月1日出租给W公司,租期为2年,年租金为200万元,每年年初支付。甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。(3)甲公司换入对A公司的投资作为长期股权投资核算。甲公司取得此投资后占A公司20%的有表决权股份,能够对A公司施加重大影响,当日A公司可辨认净资产公允价值为13000万元。假定甲公司取得该投资时,被投资单位仅有一项无形资产的公允价值与账面价值不相等,除此以外,其他可辨认资产、负债的账面价值与公允价值均相等。该无形资产原值为150万元,已计提摊销50万元,未计提减值准备,A公司预计使用年限为10年,净残值为零。按照直线法摊销;甲公司预计该无形资产公允价值为200万元,剩余使用年限为5年,净残值为零,按照直线法摊销。(4)乙公司换入的资产的用途不变,仍然作为固定资产和库存商品核算。(5)2×14年10月3日甲公司与B公司达成债务重组协议。甲公司应付B公司的货款为3000万元(含增值税),由于甲公司资金周转困难,尚未支付货款。债务重组协议约定:甲公司以上述非货币性资产交换取得的原材料和持有C公司的一项股权投资抵债。原材料的公允价值为1100万元。用于偿债的股权投资为交易性金融资产,其中“成本”为1000万元、“公允价值变动”为350万元(借方余额),公允价值为1500万元。假定原材料、股权划转手续于2×14年11月1日办理完毕。(6)A公司2×14年实现的净利润为400万元(假定利润均衡实现)。2×14年8月,A公司将其成本为80万元的商品以100万元的价格出售给甲公司,甲公司取得商品作为存货,至2×14年资产负债表日,甲公司仍未对外出售该存货。(7)2×14年12月31日甲公司换入的作为投资性房地产的办公楼的公允价值为900万元。不考虑所得税等其他因素的影响。
题目:编制2×14年12月31日甲公司对A公司长期股权投资按照权益法调整的会计分录。
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参考答案
2×14年下半年,调整后的净利润=400÷2-(200/5-150/10)÷2-(100-80)=167.5(万元)
借:长期股权投资—A公司(损益调整) 33.5
贷:投资收益 (167.5×20%)33.5
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