- 综合题(主观)
题干:位于我国境内某市的一家电子产品生产企业,为增值税一般纳税人,拥有自己的核心自主知识产权,2016年至2018年经相关机构认定为高新技术企业,2018年度有关经营情况如下:(1)全年取得销售电子产品的不含税收入7000万元;出租2014年购入的办公楼,取得含税房屋租金收入210万元,企业选择简易计税办法计税。(2)全年购进与生产电子产品相关的原材料取得增值税专用发票,注明价款3200万元、进项税额544万元并通过主管税务机关认证;购进安全生产专用设备(属于企业所得税优惠目录规定)取得增值税专用发票,注明价款50万元、进项税额8.5万元,并通过主管税务机关认证。(3)全年与销售电子产品相关的销售成本4150万元;全年发生销售费用1400万元,其中含广告费1100万元;全年发生管理费用600万元,其中含新技术研究开发费320万元、业务招待费75万元。(4)转让核心专利技术,取得转让收入900万元,技术转让成本为200万元。(4)计入成本、费用中的实发工资400万元、发生的工会经费支出9万元、职工福利费支出70万元、教育经费支出13万元。(5)全年营业外支出300万元,其中支付合同违约金6万元。(注:该企业适用增值税税率16%,城市维护建设税税率7%,教育费附加征收率3%,地方教育附加征收率2%,不考虑其他税费)
题目:计算2018年度应纳税所得额时,职工福利费、职工工会经费、职工教育经费共计应调增的应纳税所得额。
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参考答案
税前允许扣除的职工福利费=400×14%=56(万元)<实际发生额70万元,应调增应纳税所得额=70-56=14(万元);
税前允许扣除的职工工会经费=400×2%=8(万元)<实际发生额9万元,应调增应纳税所得额=9-8=1(万元);
税前允许扣除的教育经费=400×8%=32(万元)>实际发生额13万元,无需调整应纳税所得额;
职工福利费、职工工会经费、职工教育经费共计应调增应纳税所得额=14+1=15(万元)。
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