- 单选题甲公司持有乙公司80%股份，对乙公司能施加控制。2015年3月2日，甲公司从乙公司购进一项无形资产，该无形资产的原值为90万元，已摊销20万元，售价100万元。甲公司购入后作为无形资产并于当月投入使用，预计尚可使用5年，净残值为零，采用直线法进行摊销。甲公司的所得税税率为25%，税法规定该无形资产的尚可使用年限为5年，净残值为零，采用直线法进行摊销。假定合并前甲公司与乙公司没有任何关联方关系。甲公司2015年年末编制合并报表的处理中，不正确的是（）。
- A 、抵销营业收入和营业成本30万元
- B 、抵销无形资产价值中包含的未实现内部销售利润30万元
- C 、确认递延所得税资产6.25万元
- D 、确认递延所得税收益6.25万元
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参考答案【正确答案：A】
选项A符合题意：
甲公司2015年年末应编制的抵销分录为：
借：资产处置损益 30
贷：无形资产 30
借：无形资产—累计摊销 5
贷：管理费用 5（30/5×10/12）
借：少数股东权益 5[（30-5）×20%]
贷：少数股东损益 5
借：递延所得税资产 6.25
贷：所得税费用 6.25[（30-5）×25%]
借：少数股东损益 1.25（6.25×20%）
贷：少数股东权益 1.25
抵销资产处置损益30万元。
借：资产处置损益 30
贷：无形资产 30
借：无形资产—累计摊销 5
贷：管理费用 5（30/5×10/12）
借：少数股东权益 5[（30-5）×20%]
贷：少数股东损益 5
借：递延所得税资产 6.25
贷：所得税费用 6.25[（30-5）×25%]
借：少数股东损益 1.25（6.25×20%）
贷：少数股东权益 1.25
抵销资产处置损益30万元。
选项BCD不符合题意。
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- A 、3 000
- B 、2 200
- C 、1 000
- D 、1 200
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- A 、40
- B 、0
- C 、6
- D 、15
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- A 、3 000
- B 、2 200
- C 、1 000
- D 、1 200
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- A 、产生应纳税暂时性差异200万元
- B 、产生可抵扣暂时性差异200万元
- C 、产生可抵扣暂时性差异300万元
- D 、应该确认递延所得税资产50万元
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- A 、3000
- B 、2200
- C 、1000
- D 、1200
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- A 、80
- B 、0
- C 、20
- D 、30
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- A 、400
- B 、240
- C 、160
- D 、360
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- A 、800
- B 、900
- C 、720
- D 、1900
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- A 、乙公司购入无形资产时包含内部交易利润为760万元
- B 、2016年12月31日甲公司编制合并财务报表时应抵销无形资产700万元
- C 、2016年12月31日甲公司合并资产负债表上该项无形资产项目应列示的金额为52.5万元
- D 、抵销该项内部交易将减少合并利润700万元
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- A 、25
- B 、95
- C 、100
- D 、115
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