- 不定项
题干:甲公司为一般纳税企业,适用的增值税税率为17%。资料1:甲公司2012年12月31日资产负债表(简表)如下:[0016201701041-image/017.jpg]注:①表中甲公司仅有一项交易性金融资产,为购买A公司股票形成的。②表中长期借款为2012年10月1日从银行借入,借款期限2年,年利率5%,每年年末付息一次。③表中应收账款明细科目的借方余额为930万元,无贷方余额,已计提坏账准备30万元。④本公司没有发生预收、预付的业务。资料2:2013年甲公司发生业务如下:(1)1月1日,委托证券交易市场购入乙公司当日发行的面值为1000万元的5年期不可赎回债券,将其划分为持有至到期投资,支付价款1200万元。该债券票面利率为10%,每年年末付息一次。实际年利率为7%。(2)1月10日,以银行存款购人一项房产,支付价款1200万元,同日对外出租,采用成本模式进行后续计量,按照平均年限法计提折旧,使用寿命为20年,预计净残值为零。按照经营租赁合同,每月支付租金6万元。不考虑相关税费。(3)发出实际成本为140万元的原材料,委托丙公司加工该原材料,收回后用于连续生产应税消费品。向其支付加工费20万元和增值税3.4万元。另支付消费税16万元。年末收回委托加工的原材料。(4)年末A公司股票价格有所波动,公允价值为120万元。(5)12月31日,经减值测试,应收账款预计未来现金流量现值为830万元。(6)年末,购入的房产出现减值迹象,经减值测试,其可收回金额为1100万元,以前未计提减值准备。存货的可变现净值为2600万元。
题目:对于甲公司的投资性房地产,下列说法正确的是( )。 - A 、出租该项房产,收到的租金记入“其他业务收入”科目
- B 、年末,应该计提投资性房地产减值准备45万元
- C 、该项投资性房地产采用成本模式后续计量,所以不应计提减值准备
- D 、年末,计提减值之前投资性房地产的账面价值为1145万元
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参考答案
【正确答案:A,B,D】
本题考核投资性房地产的处理。成本法下投资性房地产要计提减值准备。
借:投资性房地产 1200
贷:银行存款 1200
2月份开始计提折旧:
借:其他业务成本 (1200/20/12)5
贷:投资性房地产累计折旧 5
确认租金收入:
借:银行存款 6
贷:其他业务收入 6
年末投资性房地产的账面价值=1200-5×11=1145(万元),大于可收回金额1100万元,所以要计提减值准备45万元。分录为:
借:资产减值损失 45
贷:投资性房地产减值准备 45
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- B 、房产联营投资,不承担经营风险,只收取固定收入,投资方视固定收入为租金收入,以租金收入为计税依据计征房产税
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