【直播答疑】2月5日庄欣老师《会计》直播问题汇总_注册会计师考试

【直播答疑】2月5日庄欣老师《会计》直播问题汇总

帮考网校2020-03-04 13:44

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2月5日注册会计师《会计》直播结束后，小编特整理庄欣老师主讲的《会计》，直播课上学员提出的问题答疑汇总。

【问题1】金融资产、金融负债、权益工具之间的关系有点模糊。
【分析】金融工具，是指形成一方的金融资产并形成其他方的金融负债或权益工具的合同，他们之间的关系如下：

【问题2】金融资产的具体分类条件可以总结一下吗？
【分析】

【问题3】什么是实际利率？
【分析】实际利率，是指将金融资产或金融负债在预计存续期的估计未来现金流量，折现为该金融资产账面余额或该金融负债摊余成本所使用的利率。
实际利率法，是指计算金融资产或金融负债的摊余成本以及将利息收入或利息费用分摊计入各会计期间的方法。

【问题4】如何计算金融资产的摊余成本？
【分析】金融资产或金融负债的摊余成本，应当以该金融资产或金融负债的初始确认金额经下列调整后的结果确定：①扣除已偿还的本金；②加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；③扣除累计计提的损失准备（仅适用于金融资产）。金融资产的摊余成本可以简化为：
①期末摊余成本＝初始确认金额－累计偿还的本金＋累计确认的利息收益－累计应收利息－累计发生的减值损失准备；
②期末摊余成本＝期初摊余成本－本期偿还的本金＋本期确认的利息收益－本期应收利息－本期确认的减值损失准备。

【问题5】什么叫已发生信用减值的金融资产，怎么造成的？
【分析】已发生信用减值的金融资产，通常包括下列可观察信息：债务人发生重大财务困难、债务人偿付利息或本金违约或逾期等、债务人很可能破产或进行其他财务重组等。

【问题6】按照实际利率法具体如何计算利息收入？
【分析】通常情形下：利息收入＝金融资产的账面余额×实际利率
对于购入未发生信用减值、但后续期间已发生信用减值的金融资产：利息收入＝金融资产的摊余成本×实际利率
对于购入或源生的已发生信用减值的金融资产：利息收入＝金融资产的摊余成本×经信用调整的实际利率

【问题7】以摊余成本计量的金融资产确认利息的分录如何处理？
【分析】具体分录总结如下：
借：应收利息/债权投资—应计利息（到期一次还本付息）（面值×票面利率）
债权投资—利息调整（与购入时方向相反，金额倒挤）
贷：投资收益（期初账面余额或期初摊余成本×实际利率/信用调整的实际利率）

【问题8】金融资产的初始成本麻烦总结一下。
【分析】

【问题9】金融资产出售所得的价款与其账面价值的差额都是倒挤投资收益吗？
【分析】不是的哦，特殊情况：以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（权益工具）出售所得的价款与账面价值的差额计入留存收益。
借：银行存款等
贷：其他权益工具投资——成本、公允价值变动
盈余公积[（出售价款－账面价值）×10%，可能在借方）]
利润分配—未分配利润[（出售价款－账面价值）×90%，可能在借方）]

【问题10】交易性金融资产在出售的时候，公允价值变动损益不转投资收益了吗？
【分析】是的，去年的新变化，交易性金融资产的公允价值变动损益不再将余额反向结转投资收益了，所以这点要注意记忆一下。

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