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实质性程序性质的类型是什么?:实质性程序的性质是指实质性程序的类型及其组合,实质性程序的两种基本类型包括细节测试和实质性分析程序。细节测试是对各类交易、账户余额、列报的具体细节进行测试,目的在于直接识别财务报表认定是否存在错报。实质性分析程序从技术特征上仍然是分析程序,即用以识别各类交易、账户余额、列报及相关认定是否存在错报。由于细节测试和实质性分析程序的目的、技术手段存在一定差异。
如何考虑在期中实施实质性程序?:如何考虑在期中实施实质性程序?如果在期中实施了实质性程序,注册会计师应当针对剩余期间实施进一步的实质性程序,或将实质性程序和控制测试结合使用,注册会计师应当考虑针对剩余期间仅实施实质性程序是否足够。注册会计师还应测试剩余期间相关控制运行的有效性或针对期末实施实质性程序。那么注册会计师更应慎重考虑能否将期中测试得出的结论延伸至期末。为将期中得出的结论延伸至期末而实施的审计程序通常是无效的。
实质性程序的范围是什么?:实质性程序的范围是什么?一、确定实质性程序的范围,在确定实质性程序的范围时。注册会计师应当考虑评估的认定层次重大错报风险和实施控制测试的结果,需要实施实质性程序范围越广,注册会计师应当考虑扩大实质性程序范围;二、细节测试考虑范围因素。1. 从样本量的角度考虑测试范围;三、实质性分析程序考虑范围因素2. 第二层含义是需要对什么幅度或性质的偏差展开进一步调查
如何考虑是否在期中实施实质性程序?:如何考虑是否在期中实施实质性程序?注册会计师应当针对剩余期间实施进一步的实质性程序,注册会计师越不宜在期中实施实质性程序。2.实施审计程序所需信息在期中之后的可获得性;如果针对某项认定实施实质性程序的目的就包括获取该认定的期中审计证据(从而与期末比较),注册会计师应在期中实施实质性程序。注册会计师越应当考虑将实质性程序集中于期末(或接近期末)实施。
实质性程序的含义是什么?:实质性程序指用于发现认定层次重大错报的审计程序。实质性程序包括对各类交易、账户余额和披露的细节测试以及实质性分析程序。注册会计师实施的实质性程序应当包括下列与财务报表编制完成阶段相关的审计程序:2.检查财务报表编制过程中作出的重大会计分录和其他调整。【2013年注册会计师考试真题】 下列有关针对重大账户余额实施审计程序的说法中,A.注册会计师应当实施实质性程序,B.注册会计师应当实施细节测试。
进一步审计程序范围的含义是什么?:进一步审计程序范围的含义是什么?进一步审计程序相对于风险评估程序而言,是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额、列报认定层次重大错报风险实施的审计程序,包括控制测试和实质性程序。一、进一步审计程序的范围:1.确定的重要性水平,2.评估的重大错报风险。3.计划获取的保证程度二、含义进一步审计程序的范围----指实施进一步审计程序的数量包括抽取的样本量、对某项控制活动的观察次数等
有哪些案例可以体现函证实施存在的问题?:2.某注册会计师在对绿大地2010年末和2011年6月30日的往来科目余额进行函证时,审计事务所对天能科技实际控制的几家壳公司进行函证,审计程序最大问题是函证程序缺失或没有有效控制函证;C.执行其他审计程序可以确认的应收款项;选项CD做法会因影响注册会计师获取审计证据的可靠性,注册会计师可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证。
管理层要求不实施函证时的处理是指什么?:注册会计师应当实施替代审计程序。(应收账款函证替代审计程序----结合教材第9章第5节),注册会计师分析管理层提出不实施函证的原因;注册会计师可能不是考虑接下来怎么查应收账款,注册会计师必须设计和实施替代审计程序,分析管理层要求不实施函证的原因时;③替代审计程序能否提供与这些账户余额或其他信息相关的充分、适当的审计证据。
什么是函证的其他内容、范围和时间?:什么是函证的其他内容、范围和时间?应收票据;预付账款;应付账款;预收账款;函证通常适用于账户余额及其组成部分(如应收账款明细账):(1)金额较大的项目;(3)交易频繁但期末余额较小的项目。(4)重大关联方交易,(6)可能存在争议以及产生重大舞弊或错误的交易,(1)注册会计师通常以资产负债表日为截止日。在资产负债表日后适当时间内实施函证注册会计师可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证
审计程序的种类中观察、询问与函证的含义分别是什么?:审计程序的种类中观察、询问与函证的含义分别是什么?观察是指注册会计师察看相关人员正在从事的活动或实施的程序。函证是指注册会计师直接从第三方被询证者获取书面答复以作为审计证据的过程,观察可以提供执行有关过程或程序的审计证据,但观察所提供的审计证据仅限于观察发生的时点,这也会使观察提供的审计证据受到限制:知情人员对询问的答复可能为注册会计师提供尚未获悉的信息或佐证证据。
对应收账款实施函证程序有哪些?:对应收账款实施函证程序有哪些?应收账款Receivables应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务,(1)函证决策——证实应收账款的存在性,除非有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表不重要,否则注册会计师应当对应收账款实施函证程序:并对所函证项目自该截止日起至资产负债表日止发生的变动实施其他实质性程序;
函证程序和销售截止测时间的具体内容是什么?:(1)选取资产负债表日前后若干天且一定金额以上的发运凭证,从应收账款和收入明细账选取在资产负债表日前后若干天的凭证,(4)结合对资产负债表日应收账款的函证程序,【提示】注册会计师可以考虑选择二条审计路径实施主营业务收入的截止测试。一是以账簿记录为起点----防止被审计单位多计收入:证实已入账收入是否在同一期间已发货并由客户签收。二是以发运凭证为起点----防止被审计单位少计收入。
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