2025年税务师职业资格考试《税法Ⅰ》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理第五章 土地增值税5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、朱某 2020年1月购人某市的商铺，取得购房发票上记载金额为420万元，契税的完税凭证上注明当年缴纳契税12万元。2025年3月初朱某卖出该商铺，取得含增值税收人630万元(合同中未单独列明增值税额)。已知该商铺转让时不能取得评估价格，则朱某转让该商铺应缴纳土地增值税（）万元。(不考虑地方教育附加，印花税税率为0.5‰)【单选题】

A.18.21

B.24.70

C.30.81

D.12.39

正确答案:B

答案解析:(1)本题的销售主体是"自然人",属于小规模纳税人,适用的是简易计税方法计算增值税。应纳增值税=(630-420)÷(1+5%)×5%=10(万元)(2)自2023年1月1日至2027年12月31日,对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收资源税(不含水资源税)、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税,以及教育费附加和地方教育附加。出售时应纳印花税=630×0.5‰×50%=0.16(万元)应纳城市维护建设税及教育费附加=10x(7%+3%)×50%=0.5(万元)(3)土地增值税不含税收入=630-10=620(万元)。土地增值税的扣除项目=420x(1+5×5%)+12+0.16+0.5=537.66(万元)。增值额=620-537.66=82.34(万元)。增值率=82.34÷537.66×100%=15.31%。适用土地增值税的税率为30%。应纳土地增值税=82.34×30%=24.70(万元)。

2、企业计算土地增值税时应扣除的开发成本（ ）万元。【客观案例题】

A.1750

B.1500

C.1400

D.1650

正确答案:B

答案解析:装修费允许作为开发成本扣除。应扣除的开发成本的金额=3000×50%=1500（万元）

3、自然人转让的房地产坐落地与其居住地不在同一地的，土地增值税的纳税地点是（ ）。【单选题】

A.个人工作单位所在地

B.个人居住地

C.房地产坐落地

D.个人户籍所在地

正确答案:C

答案解析:纳税人属于自然人的，当转让的房地产坐落地与其居住所在地同在一地时，应在其住所所在地税务机关申报纳税；如果转让的房地产坐落地与其居住所在地不一致时，则应在房地产坐落地的主管税务机关申报纳税。

4、该房地产开发公司在计算土地增值税时，可以扣除的项目金额合计为（ ）万元。【客观案例题】

A.7350

B.9925

C.8750

D.8860

正确答案:B

答案解析:①取得土地使用权所支付的金额为3000万元②房地产开发成本为4000万元③房地产开发费用为700万元④与转让房地产有关的税金为825万元⑤从事房地产开发的加计扣除费用为1400万元⑥扣除项目金额合计=3000+4000+700+825+1400=9925（万元）。

5、下列各项中不符合土地增值税税收优惠表述的是（　）。【单选题】

A.纳税人建造普通标准住宅出售，其增值额未超过扣除项目金额之和20%的，免征土地增值税

B.纳税人既建普通标准住宅，又搞其他房地产开发的，不能准确核算增值额的，由税务机关确定是否免税 

C.因城市实施规划、国家建设需要而搬迁，纳税人自行转让原房地产的，免税

D.为支持筹办哈尔滨2025年第九届亚洲冬季运动会,对组委会赛后出让资产取得的收入，免征土地增值税

正确答案:B

答案解析:纳税人既建普通标准住宅，又搞其他房地产开发的，应分别核算增值额；不分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅不适用免税规定。