2025年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、大山公司与非关联方小江公司发生的下列各项交易或事项中，应按照非货币性资产交换准则进行会计处理的有()【多选题】

A.以固定资产换取小江公司持有的甲公司 30%股份，对甲公司实施重大影响

B.增发股份换取小江公司的投资性房地产

C.以无形资产换取小江公司的存货，收取的补价占换出无形资产公允价值的30%

D.以固定资产换取小江公司的无形资产，但是该无形资产的公允价值不能可靠计量

E.以应收账款换取小江公司持有的乙公司80%股份，对乙公司实施控制

正确答案:A、D

答案解析:选项B，增发的股份不属于资产，不属于非货币性资产交换;选项C，收取补价占换出无形资产公允价值的比例大于25%，不属于非货币性资产交换;选项E，应收账款属于货币性资产，不属于非货币性资产交换。

2、某上市公司2019年1月1日发行面值为2000万元、期限为3年、票面年利率为5%、按年付息的可转换公司债券，债券发行1年后可转换为股票。该批债券实际发行价格为1920万元（不考虑发行费用），同期普通债券市场年利率为8%，则该公司应确认该批可转换公司债券权益成分的初始入账价值为（）万元。[已知（p/a， 8%，3）=2.5771， （p/f， 8%， 3）=0.7938]【单选题】

A.80.00

B.154.69

C.74.69

D.234.69

正确答案:C

答案解析:负债成分的公允价值=2000×5%×（P/A，8%，3）+2000×（P/F，8%，3）=2000×5%×2.5771+2000×0.7938=1845.31（万元）权益成分的公允价值=1920-1845.31=74.69（万元）

3、根据资料(3)，2023年12月31日，大山公司换入库存商品的账面价值为(）【单选题】

A.385

B.390

C.392

D.400

正确答案:A

答案解析:换入库存商品的初始入账成本=(换出资产的公允价值620+支付的补价80)-换人金融资产的公允价值310+为换入产品发生的相关费用2=392(万元)，该商品的可变现净值=400-15=385(万元)，应确认资产减值损失7万元(392-385)，因此，2023年12月31日换入库存商品的账面价值为385万元。

4、甲企业属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。企业销售产品每件不含税价100元，若客户购买100件（含100件）以上可得到每件10元的商业折扣。某客户2020年7月10日购买该企业产品200件，按规定现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。甲企业于7月26日收到该笔款项。则下列甲企业相关会计处理中正确的是（ ）（假定计算现金折扣时考虑增值税）。【单选题】

A.在收款项时实际收到的金额为23166元

B.在收款项时实际收到的金额为20136.6元

C.初始应确认应收账款的金额为18000元

D.初始应确认的收入金额为20000元

正确答案:B

答案解析:甲企业初始确认的收入金额= 200 ×(100-10)=18000（元）；初始确认的应收账款金额=200×(100-10)×（1+13%）=20340（元）；在收款项时实际收到的金额= 20340×(1-1%)=20136.6（元）。

5、2024年1月1日(租赁期开始日)，大山公司从乙公司租入一台设备。合同约定的租赁期为5年，第一年为固定租金200万元，从第二年起采用固定租金加可变租金的模式(固定租金为180万元/年，可变租金为当年销售收人的5%，若销售收入的5%低于30万元时按照30万元/年收取)。同时约定在租赁期结束时若租赁资产的公允价值低于800万元的，大山公司需要补足差额，预计大山公司将支付的金额为100万元。假定现金流量均发生在年末，租赁内含利率为5%,(PIA，5%，4)=3.546。不考虑其他因素，2024年12月31日大山公司资产负债表上租赁负债项目的期末余额为（）万元。【单选题】

A.864.16

B.826.93

C.697.37

D.658.28

正确答案:D

答案解析:2024年1月1日，租赁负债的初始人账价值=[200+(180+30)x(p/a，5%4)]/(1+5%)+100/(1+5%)=978.03(万元)。2024年12月31日，租赁负债的账面价值=978.03x(1+5%)-200=826.93(万元)。2025年12月31日，租赁负债的账面价值=826.93x(1+5%)-(180+30)=658.28(万元)，即2024年12月31日资产负债表上租赁负债项目期末余额的列示金额。

6、某公司生产和销售单一产品，预计计划年度销售量为 100 万件，单价为 100元，单位变动成本为 50元，固定成本为 1000 万元。假设单价增长 10%，则单价的敏感系数为(）【单选题】

A.0.1

B.2.5

C.1

D.3

正确答案:B

答案解析:原息税前利润 =100× (100-50)-1000=4000 (万元;单价上涨后的息税前利润100x[100x (1+10%)-50]-1000=5000(万元);息税前利润增长率=(5000-4000)/4000=25%;则单价的敏感系数 =25%/10%=2.5。

7、下列关于并购支付方式的相关说法中，正确的有（ ）。【多选题】

A.现金支付方式最为那些现金拮据的目标公司所欢迎

B.股票对价方式可能会延误并购时机，增加并购成本

C.采用卖方融资方式的前提是，企业集团有着良好的资本结构和风险承受能力

D.对于巨额的并购交易，现金支付的比率一般都比较高

E.股票对价方式可以避免企业集团现金的大量流出

正确答案:A、B、C、E

答案解析:一些国家规定，如果目标公司接受的是现金价款，必须缴纳所得税，所以，对于巨额的并购交易，现金支付的比率一般都比较低。

8、甲公司针对该项合并应确认的合并成本金额为（）万元。【客观案例题】

A.6000

B.8000

C.8200

D.7200

正确答案:B

答案解析:甲公司针对该项合并应确认的合并成本=2000+6000=8000（万元）

9、下列各项中，影响企业利润表中营业利润项目的有（）。【多选题】

A.财务费用

B.所得税费用

C.营业外支出

D.投资收益

E.公允价值变动收益

正确答案:A、D、E

答案解析:选项B，影响净利润；选项C，影响利润总额，但是不影响营业利润。

10、2024年7月1日，甲公司签订两份提供1年期劳务的合同。第一份合同金额300万元，2024年度发生的劳务成本为160万元，预计已发生的劳务成本能得到补偿的金额为120万元。第二份合同金额100万元，2024年度发生的劳务成本为60万元，因客户陷入严重财务危机，预计已发生的劳务成本不能得到补偿。两份合同均属于在某一时段内履行的履约义务，且均无法可靠地估计履约进度，则甲公司2024年度该两份劳务合同应确认的收入为（）万元。【单选题】

A.120

B.180

C.160

D.220

正确答案:A

答案解析:第一份合同2024年度发生的劳务成本为160万元，预计已发生的劳务成本能得到补偿的金额为120万元，应该确认收入120万元;第二份劳务合同预计已发生的劳务成本不能得到补偿，不确认营业收入。