2025年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列选项中，属于行业专业发票的是（　）。【单选题】

A.销售家用电器开具给自然人个人的发票

B.航空运输企业提供航空运输电子客票行程单

C.销售货物给企业开具的增值税专用发票

D.开具给消费者的增值税电子普通发票

正确答案:B

答案解析:选项A，是增值税普通发票；选项C，是增值税专用发票；选项D，是增值税电子普通发票。

2、税务师代理记账不应包括()。【单选题】

A.填制记账凭证

B.登记会计账簿

C.编制原始凭证

D.办理纳税申报

正确答案:C

答案解析:涉税专业服务机构及其涉税服务人员可以审核原始凭证

3、在选择纳税评估对象时，下列纳税人中需要作为重点评估分析对象的有（ ）。【多选题】

A.重点税源户

B.特殊行业的重点企业

C.长时间零税负和负税负申报的企业

D.纳税信用等级低下的企业

E.税负常年不变的企业

正确答案:A、B、C、D

答案解析:综合审核对比分析中发现有问题或疑点的纳税人要作为重点评估分析对象；重点税源户、特殊行业的重点企业、税负异常变化、长时间零税负和负税负申报、纳税信用等级低下、日常管理和税务检查中发现较多问题的纳税人要列为纳税评估的重点分析对象。

4、下列关于小规模纳税人自行开具增值税专用发票的表述，错误的是（　）。【单选题】

A.自2019年3月1日起，试点行业的所有小规模纳税人均可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具增值税专用发票，不受月销售额标准的限制

B.销售不动产需要开具增值税专用发票的，可以通过增值税发票管理新系统自行开具

C.增值税申报时，自行开具专用发票的销售额填写在“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”的“本期数”相应栏次中

D.自2019年3月1日起，将租赁和商务服务业，科学研究和技术服务业，居民服务、修理和其他服务业等行业纳入试点范围。试点纳税人可以选择使用增值税发票管理系统自行开具增值税专用发票，或者向税务机关申请代开

正确答案:B

答案解析:销售不动产需要开具增值税专用发票的，仍需按规定到主管税务机关代开。

5、下列情形中，纳税人应当向国家税务总局申请行政复议的有（）。【多选题】

A.对两个以上税务机关共同作出的行政行为不服

B.对国家税务总局的行政行为不服

C.对税务机关与其他行政机关共同作出的行政行为不服

D.对计划单列市税务局稽查局的行政行为不服

E.对计划单列市税务局的行政行为不服

正确答案:B、E

答案解析:选项 A：向共同上一级税务机关申请行政复议。选项 C：向其共同上一级行政机关申请行政复议。选项 D：向计划单列市税务局申请行政复议。

6、下列关于税务师事务所提供纳税情况审查服务的表述中，符合规定的是（）。【单选题】

A.审查中出现工作范围受限时应当及时解除业务约定

B.需要延伸审查时应当及时提请税务机关批准

C.项目负责人应当对专家的工作成果负责

D.提供纳税情况审查服务必须出具书面业务报告

正确答案:C

答案解析:选项 A：审查中出现特殊情况，工作范围受限或证据无法获取的，应当及时提请委托人协助督促被审查人配合，保证审查业务的推进。选项 B：审查中出现特殊情况，需要延伸审查的，应当在涉税专业服务机构内部履行审批复核程序；需要获得委托人同意的，应当事先征得委托人同意。选项 D：应当根据委托协议的约定确定是否出具书面业务报告：约定出具书面业务报告的，应当在业务完成时，根据委托协议的约定及审查事项的情况，编制纳税审查业务报告；未约定出具书面业务报告的，应当采取口头或其他约定的形式交换意见，提供检查过程记录及证据，并作相应记录。

7、某锡矿，2020年5月生产锡矿石加工成精矿对外出售，已知精矿选矿比是70%，当月销售精矿100吨，则当月应纳的资源税的课税数量为（ ）吨。【单选题】

A.100

B.142.86

C.200

D.70

正确答案:B

答案解析:课税数量=100÷70%=142.86（吨）

8、下列关于丢失增值税专用发票的处理流程，表述错误的是（　）。【单选题】

A.一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失前已认证相符的，购买方可凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，作为增值税进项税额的抵扣凭证

B.如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件进行认证，认证相符的可凭专用发票记账联复印件及销售方主管税务机关出具的《证明单》，作为增值税进项税额的抵扣凭证

C.一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联，如果丢失前已认证相符的，专用发票记帐联复印件留存备查

D.一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联，可将专用发票抵扣联作为记账凭证，专用发票抵扣联复印件留存备查

正确答案:C

答案解析:一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联，如果丢失前已认证相符的，可使用专用发票发票联复印件留存备查；如果丢失前未认证的，可使用专用发票发票联认证，专用发票发票联复印件留存备查。

9、由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款，有违法所得的予以没收的情形包括（　）。【多选题】

A.应当开具而未开具发票

B.违反规定虚开发票，虚开金额在1万元以下的

C.使用非税控电子器具开具发票，未将非税控电子器具使用的软件程序说明资料报主管税务机关备案

D.拆本使用发票的

E.未按照规定缴销发票的

正确答案:A、C、D、E

答案解析:违反发票管理的规定，有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收： （1）应当开具而未开具发票，或者未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票，或者未加盖发票专用章的； （2）使用税控装置开具发票，未按期向主管税务机关报送开具发票的数据的； （3）使用非税控电子器具开具发票，未将非税控电子器具使用的软件程序说明资料报主管税务机关备案，或者未按照规定保存、报送开具发票的数据的； （4）拆本使用发票的； （5）扩大发票使用范围的； （6）以其他凭证代替发票使用的； （7）跨规定区域开具发票的； （8）未按照规定缴销发票的； （9）未按照规定存放和保管发票的。

10、行政复议机关收到行政复议申请后，应当在() 日内进行审查，决定是否受理。对于必经复议的具体行政行为，行政复议机关决定不予受理的，申请人可以自收到不予受理决定书之日起()日内，依法向人民法院提起行政诉讼。【单选题】

A.5; 15

B.7; 15

C.5; 30

D.7; 30

正确答案:A

答案解析:行政复议机关收到行政复议申请后，应当在 5 日内进行审查，决定是否受理。对应当先向行政复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服再向人民法院提起行政诉讼的具体行政行为，行政复议机关决定不予受理的，申请人可以自收到不予受理决定书之日起15 日内，依法向人民法院提起行政诉讼。