2025年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列企业涉税会计核算处理正确的有（ ）。【多选题】

A.企业当月上缴上月应缴未缴的增值税时，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“银行存款”

B.退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记“进项税额”专栏

C.企业按规定计算的应代扣代缴的职工个人所得税，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“应交税费——应交个人所得税”科目

D.税务师事务所对某企业纳税情况进行指导时发现的增值税涉税账务调整，应通过“应交税费——增值税检查调整”专门账户

E.开始营改增试点当月月初，企业应将增值税留抵税额，从“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，转入“应交税费——增值税留抵税额”科目

正确答案:A、B、C、E

答案解析:“应交税费——增值税检查调整”专门账户只适用于税务机关检查调整，税务师事务所对企业的检查相当于企业自查，不通过此科目核算。

2、下列业务中，属于涉税审批类鉴证的有（ ）。【多选题】

A.企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证

B.企业所得税税前弥补亏损的鉴证

C.土地增值税清算的鉴证

D.企业资产损失所得税税前扣除的鉴证

E.代理减免退税申报

正确答案:B、D

答案解析:选项AC属于纳税申报类鉴证；选项E属于涉税代理类服务。

3、下列关于发票开具原则的表述中，正确的有（ ）。【多选题】

A.如果未发生经营业务，一律不得开具发票

B.开具发票后，如发生销货退回需开红字发票的，必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明

C.发票的填写可自由选择中文或英文

D.一般纳税人开具专用发票后，发生销货退回或销售折让，按照规定开具红字专用发票后，不再将该笔业务的相应记账凭证复印件报送主管税务机关备案

E.开具发票时，民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字

正确答案:A、B、D、E

答案解析:选项C，填写发票应使用中文。

4、根据企业所得税的相关规定，下列固定资产不得计提折旧在企业所得税税前扣除的有（ ）。【多选题】

A.未投入使用的机器设备

B.以经营租赁方式租入的设备

C.以融资租赁方式租入的机床

D.与经营活动无关的固定资产

E.已足额提取折旧但仍继续使用的设备

正确答案:A、B、D、E

答案解析:税法规定，下列固定资产不得计算折旧扣除：（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；（2）以经营租赁方式租入的固定资产；（3）以融资租赁方式租出的固定资产；（4）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；（5）与经营活动无关的固定资产；（6）单独估价作为固定资产入账的土地；（7）其他不得计算折旧扣除的固定资产。选项ABDE的情形，属于税法规定不得计提折旧在企业所得税税前扣除的项目。对于选项C，融资租赁租入的机床，税法允许计提折旧在税前扣除，所以，选项C不符合题意。

5、某钢铁公司为上市公司，2019年6月发生如下经济业务，已作出了相应的会计处理，税务师审核时认为正确的有（ ）。（假设相关业务中涉及原外购货物及材料的进项税额均已抵扣）【多选题】

A.将外购的钢材用于企业的厂房建设中：借：在建工程 贷：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额转出）

B.委托地板厂为其车间加工一批办公楼装修用的地板，支付的消费税：借：委托加工物资 贷：应交税费——应交消费税借：应交税费——应交消费税 贷：银行存款

C.将自己生产的产品分配给投资者，作为本期的利润分配：借：应付股利 贷：库存商品 应交税费——应交增值税（销项税额）

D.将外购文具用品一批赠送给希望小学：借：营业外支出 贷：低值易耗品 应交税费——应交增值税（销项税额）

E.将自产的产品用于抵债：借：应付账款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额）

正确答案:D、E

答案解析:选项A，自2019年4月1日起，购进时已全额抵扣进项税额的货物和服务，转用于不动产在建工程的，其已抵扣进项税额可以一次性抵扣，不需要分期抵扣。选项B，委托加工自用的应税消费品。不是连续生产应税消费品，不通过“应交税费一应交消费税”核算。借：委托加工物资贷：银行存款选项C，属于视同销售业务中的特殊处理，会计上要确认收入，会计处理为：借：应付股利贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）

6、下列关于印花税的计税依据中，说法正确的有（ ）。【多选题】

A.货物运输合同以运输费用和保险费用总额为计税依据

B.采取以物易物方式的商品交易合同，以购销合计金额为计税依据

C.电网与发电厂签订的购售电合同，以购销合同列明的金额为计税依据

D.由委托方提供主要材料的加工合同，以加工费和主要材料合计金额为计税依据

E.建筑安装工程承包后又转包的，以承包总额扣除转包金额后的余额为计税依据

正确答案:B、C

答案解析:选项A：货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额（即运费收入），不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。选项D：对于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分别记载，均以辅助材料与加工费的合计数，依照加工承揽合同计税贴花；对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花。选项E：施工单位将自己承包的建设项目再分包或转包给其他施工单位，其所签订的分包或转包合同，仍应按所载金额另行贴花，总包合同不作任何扣除。

7、纳税人进行税种登记一般是在（ ）之后，由主管税务机关根据纳税人的生产经营项目确定的。【多选题】

A.设立税务登记

B.纳税申报

C.注销税务登记

D.停业、复业登记

E.变更税务登记

正确答案:A、E

答案解析:纳税人进行税种登记一般是在开业税务登记和变更税务登记之后，由主管税务机关根据纳税人的生产经营项目确定的。

8、下列（ ）属于影响税务师事务所及其税务师执业风险因素。【多选题】

A.税务师的职业道德水平的高低

B.纳税人纳税意识的强弱

C.税务师的专业胜任能力

D.企业委托代理的意向是否同税法保持基本一致

E.税务师事务所是否有健全的质量控制体系

正确答案:A、C、E

答案解析:税务师事务所及其税务师方面影响执业风险因素：（1）税务师的职业道德水平；（2）税务师的专业胜任能力；（3）税务师事务所执业质量控制程度。

9、增值税纳税人年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除另有规定外，应当向主管税务机关办理一般纳税人资格登记。上述所称年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括（ ）。【多选题】

A.稽查查补销售额

B.纳税评估调整销售额

C.税务机关代开发票销售额

D.免税销售额

E.预期销售额

正确答案:A、B、C、D

答案解析:所称年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。

10、关于企业年金个人所得税的征收管理规定，按照现行政策，下列表述正确的有（ ）。【多选题】

A.个人取得单位支付的企业年金计入个人账户的部分作为工资薪金所得单独计算缴纳个人所得税

B.个人缴费的部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除

C.单位根据国家有关政策规定的办法和标准缴费部分，在计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税

D.年金基金投资运营收益分配计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税

E.个人达到国家规定的退休年龄以后按月领取的年金，全额按照工资薪金所得项目计征个人所得税

正确答案:B、C、D、E

答案解析:根据财税[2013]103号的规定，企业年金的个人所得税计算中，就个人缴费的部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除；单位根据国家有关政策规定的办法和标准缴费部分，在计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税。