2025年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、2020年4月税务师在对某增值税一般纳税人2019年度增值税纳税审核时，发现纳税人2019年12月有下列一笔业务：借：银行存款 100000 贷：营业外收入 100000经审核确认为纳税人因购进钢材达到一定数额从销售方取得的返还资金。假定该纳税人2019年决算报表已编制，税务师作出的下列账务调整中，正确的是（ ）。【单选题】

A.借：以前年度损益调整 13000 贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 13000

B.借：以前年度损益调整 13000 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 13000

C.借：以前年度损益调整 11504.42 贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 11504.42

D.借：以前年度损益调整11504.42 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）11504.42

正确答案:D

答案解析:对增值税一般纳税人，因购买货物而从销售方取得的返还资金，均应依所购货物的增值税税率计算应冲减的进项税金，并从其取得返还资金当期的进项税金中予以冲减，并按如下公式计算：当期应冲减的进项税额=当期取得的返还资金/（1+所购货物适用的增值税税率）×所购货物适用的增值税税率因此，本题计入“进项税额转出”中的数额=100000÷（1+13%）×13%=11504.42（元）。调整分录为：借：以前年度损益调整 11504.42 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）11504.42

2、下列各项中，税务师事务所在代理期限内可单方终止涉税服务行为的有（ ）。【多选题】

A.委托人要求降低涉税服务费用，涉税服务机构认为无法承受的

B.委托人提供虚假的生产经营情况和财务会计资料，造成代理错误的

C.委托人投资方发生重大变化，涉税服务机构认为涉税服务关系无法继续的

D.委托人授意涉税服务执业人员实施违反国家法律、行政法规的行为，经劝告仍不停止其违法活动的

E.委托方因经营不善破产

正确答案:B、D、E

答案解析:有下列情形之一的，税务师事务所在代理期限内可单方终止代理行为：（1）委托方死亡或解体、破产；（2）委托方自行实施或授意涉税服务执业人员实施违反国家法律、行政法规的行为，经劝告仍不停止其违法活动的；（3）委托方提供虚假的生产经营情况和财务会计资料，造成代理错误的。

3、根据个人所得税股票期权（不可公开交易）的相关规定，下列税务处理中，正确的是（ ）。【单选题】

A.行权后分得的股息按“工资、薪金所得”税目缴纳个人所得税

B.行权后的股票转让净收入应按“财产转让所得”税目缴纳个人所得税

C.购买日公平市场价与实际购买价之间的差额按“财产转让所得”税目缴纳个人所得税

D.购买日公平市场价与施权价之间的差额按“利息、股息、红利所得”税目缴纳个人所得税

正确答案:B

答案解析:选项A：按照“利息、股息、红利所得”项目缴纳个人所得税；选项CD：按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。

4、某生产企业（增值税一般纳税人）财务主管向税务师事务所咨询，企业发生的下列经济业务均取得了增值税专用发票，其注明的增值税额允许从当期销项税额中抵扣的情形有（ ）。【多选题】

A.购买一批生活用品向地震灾区捐赠

B.修理卡车发生的修理费支出

C.因管理不善发生霉烂变质的库存材料

D.免税产品制造车间购买的原材料

E.用于交际应酬的外购礼品

正确答案:A、B

答案解析:选项CDE均不得抵扣货物的进项税额。

5、根据增值税专用发票的使用规定，增值税一般纳税人的下列销售行为中，可以开具增值税专用发票的是（ ）。【单选题】

A.向消费者个人销售应税货物

B.汽车厂商将汽车销售给运输公司

C.向一般纳税人销售免税货物

D.大型超市零售食品

正确答案:B

答案解析:汽车厂商将汽车销售给运输公司，可以向其开具增值税专用发票。

6、某工业企业为增值税一般纳税人，纳税期限为10天，2019年11月13日预缴本月1日至10日的应纳增值税额5000元，则正确的会计处理为（ ）。【单选题】

A.借：应交税费——应交增值税（已交税金） 5000 贷：银行存款 5000

B.借：应交税费——未交增值税 5000 贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 5000

C.借：以前年度损益调整 5000 贷：银行存款 5000

D.借：应交税费——未交增值税 5000 贷：银行存款 5000

正确答案:A

答案解析:企业当月缴纳本月增值税额时，对于已缴纳的增值税借记“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目，贷记“银行存款”科目。

7、税务咨询的形式一般有书面咨询、电话咨询、晤谈、网络咨询。对各种形式理解正确的有（ ）。【多选题】

A.在实现计算机网络化的情况下，书面咨询可以电子信件的形式传输

B.电话咨询主要用于比较简单明了的税务问题的咨询服务

C.网络咨询是一种新兴的咨询形式，它要求以网络为载体，即时解答咨询人的提问

D.晤谈带有共同研讨的特点，往往是对于较为复杂的问题双方进行讨论，最后由纳税人作出结论

E.电话咨询是税务咨询中最常用的一种咨询方式

正确答案:A、B

答案解析:选项C是错误的，网络咨询可以即时解答，也可以延时留言答复；选项D是错误的，晤谈带有共同研讨的特点，往往是对于较为复杂的问题双方进行讨论，最后由税务师作出结论；选项E是错误的，书面咨询是税务咨询中最常用的一种咨询方式。

8、某房地产企业在计算房地产开发费用时，对财务费用中的借款利息支出，凡能够按照转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除。但下列项目中不能计入利息支出扣除的有（ ）。【多选题】

A.金融机构加收的罚息

B.超过贷款期限的利息部分

C.超过国家规定上浮幅度的利息支出部分

D.按照商业银行同类同期贷款利率计算的利息金额

E.国家规定上浮幅度以内的利息支出

正确答案:A、B、C

答案解析:在房地产企业计算房地产开发费用时，下列利息费用不允许计入扣除项目：一是利息的上浮幅度按国家的有关规定执行，超过上浮幅度的部分；二是超过贷款期限的利息部分和加罚的利息。符合题意的选项是ABC。

9、下列关于从量计征消费税计税依据的表述中，不正确的是（ ）。【单选题】

A.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量

B.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量

C.自产应税消费品用于管理部门的，为应税消费品移送使用数量

D.委托加工应税消费品，为加工完成的应税消费品数量

正确答案:D

答案解析:从量计征消费税的应税消费品的计税依据，具体规定为：（1）销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量；（2）自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量；（3）委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量；（4）进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量。

10、某动漫软件企业为增值税一般纳税人，2020年2月份销售自主开发的某动漫软件，当月取得不含税收入68000元，本月购进生产资料取得增值税专用发票注明的增值税为1346元，3月收到退还税款时，正确的账务处理为（ ）。【单选题】

A.借：银行存款 2040 贷：补贴收入 2040

B.借：银行存款 7494 贷：利润分配——未分配利润 7494

C.借：银行存款 5454 贷：营业外收入 5454

D.借：银行存款 7494 贷：以前年度损益调整 7494

正确答案:C

答案解析:增值税一般纳税人的动漫企业，销售其自主开发生产的动漫软件，按13%的税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分，实行即征即退政策。应纳税额=68000×13%-1346=7494（元），实际税负=7494÷68000=11.02%，实际税负超过3%的部分实行即征即退。实际应负担税额=68000×3%=2040（元），应退税额=7494-2040=5454（元）