2025年税务师职业资格考试《税法Ⅱ》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编每天为您准备了5道每日一练题目（附答案解析），一步一步陪你备考，每一次练习的成功，都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。

1、某居民企业2015年度境内经营应纳税所得额为3000万元，该公司在A、B两国设有分支机构，A国分支机构当年应纳税所得额600万元，其中生产经营所得500万元，A国规定税率为20%；特许权使用费所得100万元，A国规定的税率为30%；B国分支机构当年应纳税所得额400万元，其中生产经营所得300万元，B国规定的税率为30%，租金所得100万元，B国规定的税率为20%。该公司当年度境内外所得在我国汇总缴纳的企业所得税（ ）万元。【单选题】

A.726

B.779

C.715

D.770

正确答案:D

答案解析:该企业当年境内外应纳税所得额=3000+600+400=4000（万元）境内外所得按照我国税法应纳税额=4000×25%=1000（万元）A国分支机构在境外实际缴纳的税额=500×20%+100×30%=130（万元），在A国的分支机构境外所得的税收扣除限额=1000×600÷4000=150（万元），按照实际缴纳的130万元抵扣。B国分支机构在境外实际缴纳的税额=300×30%+100×20%=110（万元），在B国的分支机构境外所得的税收扣除限额=1000×400÷4000=100（万元），按照限额扣除。A、B两国分支机构境外所得可从应纳税额中扣除的税额分别为130万元和100万元。全年应纳税额=1000-130-100=770（万元）

2、下列选项中，不属于城镇地使用税立法原则的是(）【单选题】

A.促进合理、节约使用土地

B.调节土地级差收入，鼓励平等竞争

C.广集财政资金，完善地方税体系

D.实质课税原则

正确答案:D

答案解析:选项D，属于税法的基本原则，不属于城镇土地使用税的立法原则。实质课税原则指应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式。城镇土地使用税的立法原则促进合理、节约使用土地。调节土地级差收入，鼓励平等竞争。广集财政资金，完善地方税体系。

3、甲企业公益性捐赠应调整的应纳税所得额为（）万元。【客观案例题】

A.3.78

B.0

C.1.38

D.4.25

正确答案:A

答案解析:捐赠扣除限额=1468.5×12%=176.22（万元），实际支出180万元，应调增应纳税所得额=180-176.22=3.78（万元）；3.78万元不得在当年税前扣除，但是可以结转以后3个纳税年度内扣除。

4、某国家级森林公园，2024年共占地2000万平方米，其中行政管理部门办公用房占地0.1万平方米，所属酒店占地1万平方米、索道经营场所占地0.5万平方米，其余用地为供公共参观游览的用地。公园所在地城镇土地使用税年税额为2元/平方米，该公园2024年度应缴纳的城镇土地使用税为（）万元。【单选题】

A.1

B.2

C.3

D.3.2

正确答案:C

答案解析:公园自用的土地，免征城镇土地使用税，经营用地不属于免税范围。该公园2024年度应缴纳城镇土地使用税=（1+0.5）x2=3（万元）。

5、根据企业所得税法相关规定，下列说法正确的有（）。【多选题】

A.企业购买农产品后直接进行销售的贸易活动产生的所得，可以享受农、林、牧、渔业项目的税收优惠

B.对取得农业农村部颁发的“远洋渔业企业资格证书”并在有效期内的远洋渔业企业，从事远洋捕捞业务取得的所得免征企业所得税

C.企业对外购茶叶进行筛选、分装、包装后进行销售的所得，不享受农产品初加工的优惠政策

D.企业根据委托合同，受托对所有农产品进行初加工服务，其所收取的加工费，可以按照农产品初加工的免税项目处理

E.企业种植茶的所得，免征企业所得税

正确答案:B、C

答案解析:选项A：企业购买农产品后直接进行销售的贸易活动产生的所得，不能享受农、林、牧、渔业项目的税收优惠；选项D：企业根据委托合同，受托对符合规定的农产品进行初加工服务，其所收取的加工费，可以按照农产品初加工的免税项目处理；选项E：企业种植茶的所得，应该减半征收企业所得税。