2025年税务师职业资格考试《税法Ⅱ》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理第三章 国际税收5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、支柱二在计算全球最低税的税基时引人公式化经济实质排除机制，跨国企业集团按照合格会计准则编制的财务报表中的下列指标，可体现实质性经济活动的是（）。【单选题】

A.长期股权投资余值

B.无形资产摊余价值

C.货币资金余额

D.有形资产折余价值

正确答案:D

答案解析:体现实质性经济活动的指标为有形资产折余价值和人员工资。

2、下列税额中，属于支柱二有效范围的有（）。【多选题】

A.对企业取得所得时征收的税额

B.对企业将所得以股息形式分配给股东时征收的税额

C.对企业留存收益征收的税额

D.对企业取得收入时征收的增值税

E.对企业股权征收的税额

正确答案:A、B、C、E

答案解析:支柱二的有效税额指全球反税基侵蚀规则认可的企业所得税税额，包括对企业净利润征收的各种税费，如取得所得时征收的税额、将所得以股息形式分配给股东时征收的税额、其他所有企业所得税性质的税额，以及对留存收益和公司股权征收的税额等。

3、依据我国非居民金融账户涉税信息尽职调查管理的相关规定，下列非金融机构属于消极非金融机构的是（）。【单选题】

A.上市公司及其关联企业

B.非营利组织

C.上一公历年度末，拥有可产生利息的金融资产占总资产比重50%以上的非金融机构

D.仅为了持有非金融机构股权而设立的控股公司

正确答案:C

答案解析:（1）消极非金融机构是指符合下列条件之一的机构：①上一公历年度内，股息、利息、租金、特许权使用费收入等不属于积极经营活动的收入，以及据以产生前述收入的金融资产的转让收入占总收人比重50%以上的非金融机构.②上一公历年度末，拥有可以产生第①项所述收入的金融资产占总资产比重50%以上的非金融机构。③税收居民国（地区）不实施金融账户涉税信息自动交换标准的投资机构。（2）下列非金融机构不属于消极非金融机构：①上市公司及其关联机构。②政府机构或者履行公共服务职能的机构。③仅为了持有非金融机构股权或者向其提供融资和服务而设立的控股公司。④成立时间不足24个月且尚未开展业务的企业。⑤正处于资产清算或者重组过程中的企业。⑥仅与本集团（该集团内机构均为非金融机构）内关联机构开展融资或者对冲交易的企业。⑦非营利组织。

4、根据《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》的规定，下列各项中不属于消极非金融机构的有（）。【多选题】

A.上一公历年度末，拥有可以产生股息、利息、租金、特许权使用费收入的金融资产占总资产比重50%以上的非金融机构

B.仅为了持有非金融机构股权或者向其提供融资和服务而设立的控股公司

C.税收居民国（地区）不实施金融账户涉税信息自动交换标准的投资机构

D.成立时间不足24个月且尚未开展业务的企业

E.正处于资产清算或者重组过程中的企业

正确答案:B、D、E

答案解析:（1）消极非金融机构是指符合下列条件之一的机构：①上一公历年度内，股息、利息、租金、特许权使用费收入等不属于积极经营活动的收入，以及据以产生前述收入的金融资产的转让收入占总收人比重50%以上的非金融机构.②上一公历年度末，拥有可以产生第①项所述收入的金融资产占总资产比重50%以上的非金融机构。③税收居民国（地区）不实施金融账户涉税信息自动交换标准的投资机构。（2）下列非金融机构不属于消极非金融机构：①上市公司及其关联机构。②政府机构或者履行公共服务职能的机构。③仅为了持有非金融机构股权或者向其提供融资和服务而设立的控股公司。④成立时间不足24个月且尚未开展业务的企业。⑤正处于资产清算或者重组过程中的企业。⑥仅与本集团（该集团内机构均为非金融机构）内关联机构开展融资或者对冲交易的企业。⑦非营利组织。

5、下列关于企业所得税源泉扣缴的说法，符合税法规定的是（）。【单选题】

A.扣缴义务人每次代扣的税款应当自代扣之日起3日内缴入国库

B.在境内未设立机构、场所的非居民企业应缴纳的所得税实行源泉扣缴，支付人为扣缴义务人

C.在中国境内从事工程作业的非居民企业应缴纳的所得税实行源泉扣缴，支付人在实际支付款项时扣缴企业所得税

D.在境内未设立机构、场所的非居民企业应自行申报缴纳企业所得税

正确答案:B

答案解析:选项A：扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起7日内缴人国库。选项C：对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关“可以”指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人；税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。选项D：在境内未设立机构、场所的非居民企业应缴纳的所得税，实行源泉扣缴。