2025年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列关于甲公司短期借款信用条件及成本的表述中，正确的有（ ）。【多选题】

A.向银行短期借款 200 万元，名义利率为 5%，期限为一年，若采用贴现法支付利息，则该借款的实际利率为 5.26%

B.向银行短期借款 200 万元，名义利率为 5%，若采用收款法支付利息，则该借款的实际利率为 5.12%

C.向银行短期借款 200 万元，名义利率为 5%，若分 12 个月等额偿还本息，则该借款的实际利率为 7.5%

D.向银行短期借款 200 万元，名义利率为 5%，若银行要求保留 5%的补偿性余额，则该借款的实际利率为 5.26%

E.与银行签订的周转信贷额度为 8000 万元，若年度内实际使用 5000 万元，承诺费率 0.5%，则甲公司应向银行支付承诺费 15 万元

正确答案:A、D、E

答案解析:选项 A，借款的实际利率=5%/(1-5%)=5.26%;选项 B，采用收款法时，短期借款的实际利率就是名义利率;选项 C，加息法下，实际利率=(200x5%)/(200/2)=10%;选项 D，借款的实际利率=5%(1-5%)=5.26%;选项 E，甲公司应向银行支付承诺费·(8000-5000)x0.5%=15(万元)

2、与滚动预算法相比，下列关于定期预算法特点的表述，正确的有（ ）。【多选题】

A.使预算期间与会计期间相对应，便于将实际数与预算数进行对比

B.有利于建立跨期综合平衡，强化预算的决策控制职能

C.有利于前后各个期间的预算衔接，进而反映连续不断的业务活动过程

D.预算编制工作量较大，成本较高

E.有利于对预算执行情况进行分析和评价

正确答案:A、E

答案解析:选项 B，是滚动预算法的优点;选项 C，定期预算法不利于前后各个期间的预算衔接，不能适应连续不断的业务活动过程;选项 D，是零基预算法的缺点;选项 A 和 E，是定期预算法的优点。

3、针对事项(4)，下列关于结转销售商品成本的会计处理正确的是（ ）。【客观案例题】

A.借:主营业务成本 13500000     应收退货成本 1500000     贷:库存商品 15000000

B.借:主营业务成本 15000000     贷:库存商品 15000000

C.借:主营业务成本 13500000     合同资产 1500000     贷:库存商品 15000000

D.借:主营业务成本 13500000     发出商品 1500000     贷:库存商品 15000000

正确答案:A

答案解析:2023 年 11 月 1 日，光明公司销售商品时分录如下借:银行存款 20000000    贷:主营业务收入(20000000x90%)18000000         预计负债(20000000x10%)2000000借:递延所得税资产(2000000x25%)500000         贷:所得税费用 500000借:主营业务成本 13500000     收退货成本 1500000     贷:库存商品 15000000借:所得税费用 375000    贷:递延所得税负债(1500000x25%)375000

4、甲公司 2015 年向政府有关部门提交 800 万元补助申请，甲公司 2016年 3 月 1 日收到 800 万元政府补助，2016 年 4 月 16 日，甲公司购入一项不需要安装的设备用作产品生产，实际成本 1200 万元。预计使用年限为10 年，预计净残值为 0，采用年限平均法计提折旧。2024 年 4 月 30 日将设备出售取得价款 180 万元。甲公司取得政府补助，按年限平均法分摊计入当期损益(采用总额法核算)。假设不考虑相关税费，甲公司因出售设备对当期损益的影响是（ ）万元。【单选题】

A.60

B.0

C.100

D.160

正确答案:C

答案解析:因设备出售影响当期损益的金额=180-[1200-(1200/10x8)-(800-800/10x8)]=100(万元)2x24 年 4 月 30 日设备出售时借:固定资产清理 240    累计折旧[1200/10x8]960    贷:固定资产 1200借:递延收益[800-800/10x8]160    贷:固定资产清理 160借:银行存款 180    贷:固定资产清理 80         资产处置损益 100

5、甲公司 2023 年末资产总额为 600 万元(比年初增加 200 万元)，其中速动资产 150 万元，负债总额 280 万元，其中流动负债 120 万元，2023 年的财务费用(利息)为 30 万元，净利润为 180 万元，所得税税率为 25%。不考虑其他因素，则下列选项中正确的是（ ）。【单选题】

A.速动比率为 53.57%

B.已获利息倍数是 7

C.总资产收益率 30%

D.产权比率为 87.5%

正确答案:D

答案解析:选项 A，速动比率=速动资产/流动负债=150/120=1.25;选项 B，已获利息倍数=息税前利润/利息费用益率=净利润/平均资产总额=180/[(600-200+600)/2]=36%;选项 D，产权比率=负债总额/所有者权益总额=280/(600-280)=87.5%。

6、下列资产已经计提的减值准备可以在以后会计期间转回的是（ ）。【单选题】

A.分类为持有待售类别前的非流动资产

B.因企业合并产生的商誉

C.以摊余成本计量的金融资产

D.对联营企业的长期股权投资

正确答案:C

答案解析:选项 A、B、D，减值准备一经计提，以后会计期间不得转回。

7、甲公司与乙公司签订协议，约定 2x24 年 1 月 20 日向乙公司销售 W 产品 20000 台，每台售价 3.2 万元。2x23 年年末，W 产品存货 23000 台，单位成本 3 万元，当日市场售价每台 3.1 万元。预计每台 W 产品销售税费0.2 万元。已知 2x23 年 11 月甲公司对 W 产品已计提跌价准备 160 万元。甲公司 2x23 年年末应对 W 产品补提的存货跌价准备是（ ）万元。【单选题】

A.740

B.0

C.140

D.300

正确答案:C

答案解析:有合同部分 W 产品成本=20000x3=60000(万元)，可变现净值=20000x(3.2-0.2)=60000(万元)，未发生减值;无合同部分 W 产品成本=(3.1-0.2)=8700(万元)，存货跌价准备应有余额为 300 万元(9000-8700)，因此甲公司 2x23 年年末应对 W 产品补提的存货跌价准备=300-160=140(万元)

8、甲公司只生产销售一种产品，单价为 1000 元，单位变动成本为 500 元，固定成本为 100000 元，年正常销售量为 500 件。不考虑其他因素，下列表述错误的是（ ）。【单选题】

A.安全边际为 200000 元

B.年利润总额为 150000 元

C.盈亏平衡点销售量为 200 件

D.盈亏平衡点作业率为 40%

正确答案:A

答案解析:利润总额=(1000-500)x500-100000=150000(元)，选项 B 正确;盈亏临界点销售量一 100000/(1000-500)=200(件)，选项 C 正确;盈亏临界点作业率=200/500=40%，选项 D 正确安全边际=(500-200)x1000=300000(元)选项 A 错误。

9、企业破产清算的会计处理中，不通过“其他收益”科目核算的有（ ）。【多选题】

A.出售投资性房地产收到的款项

B.以非货币性资产清偿债务产生的净收益

C.破产清算期间通过债权人申报发现的未入账债务

D.处置破产资产时发生的评估、拍卖费用

E.划拨土地使用权被国家收回而取得的补偿款

正确答案:A、B、C、D

答案解析:选项 A，收到的款项计入银行存款;选项 B，差额计入债务清偿净损益;选项 C，计入其他费用;选项 D，计入破产费用;选项 E，计入其他收益。

10、甲公司主营软件开发业务，2023 年 10 月初与客户签订一项定制软件开发合同，合同标的金额 400 万元，工期约 5 个月，至 2023 年 12 月 31 日已发生成本 220 万元，已经预收款项 280 万元，经测算软件开发进度为60%，完成软件开发尚需成本 80 万元。不考虑相关税费，甲公司下列处理错误的是（ ）。【单选题】

A.影响“预收账款”账户 240 万元

B.影响“合同负债”账户 40 万元

C.影响 2023 年年末存货项目金额 40 万元

D.影响 2023 年损益的金额为 60 万元

正确答案:A

答案解析:预收的款项应计入合同负债，根据完工程度确认收入时，应冲减合同负债=400x60%=240(万元)，而不是“预收账款”账户。借:银行存款 280     贷:合同负债 280借:合同履约成本 220     贷:银行存款等 220借:合同负债 240     贷:主营业务收入 240借：主营业务成本 180     贷:合同履约成本 180合同负债的期末余额=280-240=40(万元)，因此选项 B 正确;期末“合同履约成本”的余额=220-180=40(万元)，计入资产负债表的存货项目，选项C 正确;影响 2023 年损益的金额=240-180=60(万元)，选项 D 正确。