2025年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列关于内部研究开发无形资产的会计处理的表述中，正确的有（ ）。【多选题】

A.企业发生的符合资本化条件的开发阶段支出，借记“研发支出－－资本化支出”期末结转至无形资产

B.企业期末将研发支出科目归集的费用化支出金额转入“管理费用”科目

C.研发支出－－资本化支出”科目的期末余额在资产负债表中“无形资产”项目列报

D.企业发生的费用化研发支出，应在利润表“研发费用”项目列报

E.企业开发阶段发生的借款利息支出，借记“研发支出－－资本化支出”科目

正确答案:B、D

答案解析:选项 A，企业发生符合资本化条件的开发阶段支出时借记“研发支出－－资本化支出研发完成转入无形资产;选项 C，““研发支出－－资本化支出”科目的期末余额在资产负债表中“开发支出”项目列报;选项 E，企业开发阶段发生的借款利息支出，符合资本化条件的记入“研发支出－－资本化支出”科目。

2、针对事项(3)，长城公司收到企业所得税税款时，会计处理不可能涉及的会计科目有（ ）。【客观案例题】

A.以前年度损益调整

B.银行存款

C.利润分配-一未分配利润

D.应交税费

E.所得税费用

正确答案:A、C、D

答案解析:收到税务机关退回的 2022 年度的企业所得税税款 100 万元分录为:借:银行存款 100     贷:所得税费用 100

3、甲公司 2023 年 11 月对乙公司提起诉讼，认为乙公司侵犯其知识产权，要求乙公司赔偿损失，至 2023 年 12 月 31 日法院尚未对案件进行审理。乙公司经咨询律师意见，认为胜诉的可能性为 40%，败诉的可能性为 60%。如果败诉需要赔偿的金额为 50 万元至 60 万元，这个区间内每个金额发生的可能性相同，且需要承担对方已经支付的诉讼费用 5 万元。不考虑其他因素，则 2023 年 12 月 31 日乙公司应确认预计负债的金额是（ ）万元。【单选题】

A.50

B.60

C.0

D.55

正确答案:B

答案解析:乙公司应确认的预计负债金额=(50+60)/2+5=60(万元)

4、甲公司计划投资一项项目，一次性总投资为 100 万元，建设期为 0，经营期为 5 年。该投资项目的年金净流量为 10 万元。若当前市场利率为 8%，则该项投资项目的现值指数为()。[已知(P/A，8%，5)=3.9927，(F/A，8%，5)=5.8666【单选题】

A.1.59

B.0.40

C.0.59

D.1.40

正确答案:D

答案解析:年金净流量=净现值/(P/A，8%，5)，因此净现值=10x3.9927=39.927(万元);现值指数(39.927+100)/100=1.39927~1.40。

5、甲公司与乙公司签订协议，约定 2x24 年 1 月 20 日向乙公司销售 W 产品 20000 台，每台售价 3.2 万元。2x23 年年末，W 产品存货 23000 台，单位成本 3 万元，当日市场售价每台 3.1 万元。预计每台 W 产品销售税费0.2 万元。已知 2x23 年 11 月甲公司对 W 产品已计提跌价准备 160 万元。甲公司 2x23 年年末应对 W 产品补提的存货跌价准备是（ ）万元。【单选题】

A.740

B.0

C.140

D.300

正确答案:C

答案解析:有合同部分 W 产品成本=20000x3=60000(万元)，可变现净值=20000x(3.2-0.2)=60000(万元)，未发生减值;无合同部分 W 产品成本=(3.1-0.2)=8700(万元)，存货跌价准备应有余额为 300 万元(9000-8700)，因此甲公司 2x23 年年末应对 W 产品补提的存货跌价准备=300-160=140(万元)

6、对事项(1)，该项固定资产在 2023 年年末产生的暂时性差异是（ ）。【客观案例题】

A.可抵扣暂时性差异 140 万元

B.应纳税暂时性差异 60 万元

C.应纳税暂时性差异 80 万元

D.可抵扣暂时性差异 60 万元

正确答案:A

答案解析:2023 年年末，固定资产计提减值前的账面价值=800-800x2/10=640(万元)，大于可收回金额 580 万元，所以固定资产发生减值，计提减值后的账面价值为 580 万元，计税基础-800-800/10=720(万元)，固定资产的账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异=720-580=140(万元)，应确认递延所得税资产=140x25%=35(万元)，分录为：借:递延所得税资产 35    贷:所得税费用 35

7、甲公司于 2022年 1 月 1 日以每股 20 元的价格发行 1000 万股普通股股票(每股面值 1 元)，2024 年 9 月 30 日以每股 12 元的价格回购其中 300万股并注销，假设 2022 年 1 月 1 至 2024 年 9 月 30 日之间，甲公司没有发生其他权益性交易，则该回购并注销股票对甲公司 2024 年年末所有者权益项目的影响是（ ）。【单选题】

A.未分配利润减少

B.盈余公积减少

C.其他综合收益减少

D.资本公积－－股本溢价减少

正确答案:D

答案解析:股票回购价低于发行价，所以注销回购的股票时, “资本公积-一股本溢价”的余额足够冲减，不会冲减盈余公积和未分配利润。2024 年 9 月 30 日的会计分录如下借：库存股 （12*300）3600       贷:银行存款 3600借:股本 300    资本公积－－股本溢价 3300    贷:库存股 3600

8、在所有者权益变动表中，企业不需要单独列示的项目是（ ）。【单选题】

A.股份支付计入所有者权益的金额

B.直接计入当期损益的利得或损失项目及其总额

C.会计政策变更的累积影响数

D.其他权益工具持有者投入资本

正确答案:B

答案解析:选项 B，在利润表项目中列示，不在所有者权益变动表中单独列示。

9、黄河公司该投资项目的净现值为（ ）万元。【组合型选择题】

A.490.3

B.489.61

C.474.5

D.491.43

正确答案:D

答案解析:净现值=385.5x(P/A，10%，6)+72x(P/F，10%，6)-(1200+10)-20x(P/F，10%，1)385.5x4.3553+72x0:5645-1210-20x0:9091=491.43015~491.43(万元)。

10、下列关于金融负债的表述错误的是（ ）。【单选题】

A.金融负债处置时之前按规定计入其他综合收益的利得或损失，从其他综合收益转入留存收益

B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，其初始确认金额为其公允价值

C.金融负债包括短期借款、应付账款、预收账款及长期借款

D.所有金融负债均不得进行重分类

正确答案:C

答案解析:金融负债主要包括短期借款、应付票据、应付账款、应付债券、长期借款等;预收账款属于非金融负债。