2025年税务师职业资格考试《税法Ⅱ》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理第一章 企业所得税5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、2024年6月2日，税务机关在审查某公司的纳税申报情况过程中，发现该公司2022年的某项关联交易不符合独立交易原则，少缴纳企业所得税30万元（公司未按照规定提供同期资料和其他相关资料）并送达《特别纳税调查调整通知书》，要求公司在15日内补缴税款。该公司于2024年6月10日补缴了该税款。对该公司补缴税款应加收利息（）万元。（假设中国人民银行公布的同期人民币贷款基准年利率为5.5%）【单选题】

A.3.24

B.5.63

C.1.70

D.1.65

正确答案:A

答案解析:加收的利息=30x（5.5%+5%）÷365x（365+10）=3.24（万元）。

2、下列关于房地产开发企业收入确认的企业所得税处理，错误的是（ ）。【单选题】

A.采取分期收款方式销售开发产品的，应将全部款项收回时确认收入的实现

B.采取一次性全额收款方式销售开发产品的，应于实际收讫价款或取得索取价款凭据（权利）之日，确认收入的实现

C.企业将开发产品用于捐赠、赞助、对外投资，于开发产品所有权或使用权转移，或于实际取得利益权利时确认收入的实现

D.采取银行按揭方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定的价款确定收入额，其首付款应于实际收到日确认收入的实现

正确答案:A

答案解析:选项A，采取分期收款方式销售开发产品的，应按销售合同或者协议约定的价款和付款日期确认收入的实现。付款方提前付款的，在实际付款日期确认收入的实现。

3、省级人民政府将国有资产明确以股权投资方式投入企业，企业接收国有资产正确的企业所得税处理方式是（）。【单选题】

A.作为递延收益

B.作为接受捐赠收入

C.作为非货币性资产收入

D.作为国家资本金

正确答案:D

答案解析:县级以上人民政府（包括政府有关部门）将国有资产明确以股权投资方式投入企业，企业应作为国家资本金（包括资本公积）处理。

4、下列关于企业所得税处理的说法，正确的有（）。【多选题】

A.符合规定条件的混合性投资，投资企业应于被投资企业应付利息的日期，确认收入的实现并计入当期应纳税所得额

B.企业发行的永续债，应适用股息、红利企业所得税政策

C.投资方取得的永续债利息收入，应当依法纳税

D.购买方企业购买可转换债券，在其持有期间按照约定利率取得的利息收入，应当依法申报缴纳企业所得税

E.发行方企业按照约定将购买方持有的可转换债券和应付未付利息一并转为股票的，其应付未付利息不得税前扣除

正确答案:A、D

答案解析:选项BC，企业发行的永续债，可以适用股息、红利企业所得税政策，此时投资方取得的永续债利息收入按照现行企业所得税政策相关规定进行处理；企业发行符合规定条件的永续债，也可以按照债券利息适用企业所得税政策，此时投资方取得的永续债利息收入应当依法纳税。选项E，发行方企业按照约定将购买方持有的可转换债券和应付未付利息一并转为股票的，其应付未付利息视同已支付，按照规定在税前扣除。

5、关于企业重组业务企业所得税处理陈述，正确的有（ ）。【多选题】

A.企业重组的特殊性税务处理中，被合并企业股东取得企业股权的计税基础，以原持有的被合并企业股权的计税基础确定

B.符合特殊性税务重组的，取得股权支付的原主要股东，在重组后连续24个月内，不得转让所取得的股权

C.企业债务重组，以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，确认相关资产的所得或损失

D.企业重组的税务处理，区分不同条件，分别适用一般性税务处理规定和特殊性税务处理规定

E.分立，是指一家企业将部分或全部资产分离转让给现存或新设的企业，被分立企业股东换取分立企业的股权或非股权支付，实现企业的依法分立

正确答案:A、C、D、E

答案解析:符合特殊性税务重组，企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权。