2025年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、上述交易和事项，对黄河公司 2022 年“应交税费——应交增值税（销项税额）”的影响为（ ）元。【单选题】

A.101010

B.100659

C.101530

D.100542

正确答案:B

答案解析:对黄河公司 2023 年“应交税费——应交增值税（销项税额）”的影响=960×450×13%+140000×13%+（1280×50+100×1050）×13%+（200-15）×180×13%=100659（元）。

2、长江公司 2022 年因发行认股权证而增加的普通股股数为（ ）万股。【单选题】

A.200

B.1200

C.800

D.1000

正确答案:A

答案解析:因发行认股权证而增加的普通股股数 =1200-1200×5/6=200（万股）。

3、长江公司 2022 年因可转换公司债券增量股的每股收益是（ ）元。【单选题】

A.0.38

B.0.36

C.0.22

D.0.46

正确答案:C

答案解析:可转换公司债券负债成分公允价值 =5000×2%×（P/A，3%，3）+5000×（P/F，3%，3）=100×2.8286+5000×0.9151 ≈ 4858.36（万元）；假设转换所增加的净利润 =4858.36×3%×（1-25%）≈ 109.31（万元）；假设转换所增加的普通股股数 =5000/10=500（万股）；2022 年因可转换公司债券增量股的每股收益 =109.31/500 ≈ 0.22（元）。

4、针对事项（1），黄河公司 2022 年 2 月应确认主营业务收入（ ）万元。【组合型选择题】

A.24.6

B.26.6

C.27

D.30

正确答案:B

答案解析:2 月应确认主营业务收入 =（600+80）×450-80×500=266000（元）=26.6（万元）。

5、甲公司于 2019 年 1 月向政府提交了 80 万元购置环保设备补助申请。2019 年 3 月 15 日，甲公司收到补助款 80 万元，并采用净额法进行会计核算。2019 年 4 月 26 日，甲公司购入不需要安装的环保设备，实际成本为 272 万元，使用寿命为 8 年，预计净残值为 0，采用年限平均法计提折旧。2022 年 12 月该台设备发生毁损，变价收入为 20 万元，则该设备毁损时计入营业外支出的金额为（ ）万元。【单选题】

A.68

B.80

C.82

D.84

正确答案:D

答案解析:固定资产的入账价值 =272-80=192（万元），计入营业外支出的金额 =192-192/8（3+8/12）-20=84（万元）。

6、属于增值税一般纳税人的小微企业，符合增值税规定的免征条件，则免征的增值税应计入的会计科目是（ ）。【单选题】

A.其他收益

B.主营业务收入

C.营业外收入

D.税金及附加

正确答案:A

答案解析:小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应缴增值税，并确认为应缴税费，在达到增值税制度规定的免征增值税条件时，将有关应缴增值税转入“其他收益”科目。

7、某公司只生产和销售单一产品。2023 年有关数据为：销售量为 10 万台，单价为 30 元，单位变动成本为 20 万元，固定成本为 20 万元。不考虑利息支出和企业所得税，下列说法正确的有（ ）。【多选题】

A.销售量的敏感系数为 12.5

B.单位变动成本的敏感系数为 2.5

C. 对利润的敏感程度由高到低依次是单价、单位变动成本、销量、固定成本

D.单价的敏感系数为 3.75E. 固定成本的敏感系数为 0.25

正确答案:C、D

答案解析:2023 年利润 =10×（30-20）-20=80（万元）。选项 A，假设销售量增长 100%，利润 =10×（1+100%）×（30-20）-20=180（万元），利润变动百分比 =（180-80）/80=1.25，销售量的敏感系数 =1.25/100%=1.25，因此选项 A 错误。选项 B，假设单位变动成本增长 100%，利润 =10×[30-20×（1+100%）]-20=-120（万元），利润变动百分比 =120-80）/80=-2.5，单位变动成本的敏感系数 =-2.5/100%=-2.5，因此选项 B 错误；选项 D，假设单价增长 100%，利润 =10×[30×（1+100%）-20]-20=380（万元），利润变动百分比 =（380-80）/80=3.75，单价的敏感系数 =3.75/100%=3.75，因此选项 D 正确；选项 E，假设固定成本增长 100%，利润 =10×（30-20）-20×（1+100%）=60（万元），利润变动百分比 =（60-80）/80=-0.25，固定成本的敏感系数 =-0.25/100%=-0.25，因此选项 E 错误。选项 C，对利润的敏感程度由高到低依次是单价、单位变动成本、销量、固定成本，因此选项 C 正确。

8、长江公司持有的证券资产组合由甲、乙、丙三只股票构成，每股市价分别为 8 元、4 元和 20 元，股票数量分别为 1500 股 4000 股和 3600 股，β 系数分别为 0.5、1.0 和 1.5。假设当前短期国债利率为 5%，市场平均收益率 8%，则长江公司证券资产组合的必要收益率为（ ）。【单选题】

A.8.5%

B.8.9%

C.9.6%

D.9.8%

正确答案:B

答案解析:资产组合的总市价 =8×1500+4×4000+20x3600=100000；资产组合的 B 系数 =（1500×8）/100000+（4×4000）/10000+（20×3600）/10000000=1.3；证券资产组合的必要收益率 =5+1.3（8%-5%）=8.9%。

9、 甲公司计划投资一项目，需购买一台价值 45 万元的设备，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 5 万元，采用年限平均法计提折旧。使用该设备预计每年为甲公司带来销售收入 38 万元，付现成本 12 万元。假设企业所得税税率为 25%，则该项目经营期每年现金净流量是（ ）万元。【单选题】

A.24.0

B.21.5

C.16.0

D.13.5

正确答案:B

答案解析:该设备每年计提的折旧额 =（45-5）/5=8（万元），经营期现金净流量 =（38-12）×（1-25%）+8×25%=21.5（万元）。

10、下列关于盈余公积的表述，错误的是（ ）。【单选题】

A.经股东大会或类似机构批准，盈余公积可以用来弥补亏损

B.盈余公积不可以用于派发新股

C.法定盈余公积转增资本，所留存的盈余公积不得少于转增前公司注册资本的 25%

D.盈余公积可以用于扩大企业的生产经营

正确答案:B

答案解析:盈余公积可以用于派发新股。