2025年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、2021 年 12 月 31 日，长江公司持有的该金融资产的账面价值为（　　）万元。【组合型选择题】

A.900

B.906

C.1 200

D.898

正确答案:C

答案解析:长江公司将该金融资产指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，2021 年 12 月 31 日其账面价值即公允价值为 1 200 万元。2021 年 2 月 1 日借：其他权益工具投资——成本 900　　应收股利 6　贷：银行存款 9062021 年 12 月 31 日借：其他权益工具投资——公允价值变动 300　贷：其他综合收益 300

2、下列关于会计政策变更与会计估计变更的表述中错误的是（　　）。【单选题】

A.会计政策变更的累积影响数是指按照变更后的会计政策，对以前各期追溯计算的列报前期最早期初留存收益应有金额与现有金额之间的差额

B.企业采用的会计政策，在每一会计期间和前后各期应保持一致，不得随意变更

C.会计政策变更导致以前年度未分配利润为负数，则应考虑调整以前年度已分配的利润

D. 当期的会计估计变更不影响以前期间会计估计

正确答案:C

答案解析:调整期初留存收益是指对期初未分配利润和盈余公积两个项目的调整，不考虑由于损益的变化而应当补分配的利润或股利。

3、2021 年 6 月 10 日，甲公司购入一台不需要安装的固定资产，支付价款 420 万元。该固定资产预计使用年限为 6 年，无残值，采用年数总和法计提折旧。按照税法规定该固定资产采用平均年限法按 4 年计提折旧。甲公司适用的企业所得税税率为25%，则2021 年 12 月 31 日，甲公司应确认递延所得税资产为（　　）万元【单选题】

A.1.875

B.3.75

C.4.375

D.6

正确答案:A

答案解析:2021 年年末，该固定资产的账面价值＝ 420 － 420×6÷（1 ＋ 2 ＋ 3 ＋ 4＋ 5 ＋ 6）×6÷12 ＝ 360（万元），计税基础＝ 420 －420÷4×6÷12 ＝ 367.5（万元），资产的账面价值小于计税基础形成可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产＝（367.5 － 360）×25% ＝ 1.875（万元）。

4、下列不计入使用权资产成本的有（　　）。【多选题】

A.租赁期开始日或之前支付的租赁付款额

B.租赁负债的初始计量金额

C.承租人支付的租赁保证金

D. 承租人发生的租赁资产改良支出

E.承租人发生的初始直接费用

正确答案:C、D

答案解析:选项 C，承租人按租赁合同约定向出租人支付的租赁保证金，属于合同履约保证金，承租人应单独作为应收款项核算；选项 D，承租人发生的租赁资产改良支出不属于使用权资产，应当计入长期待摊费用。

5、甲公司经营连锁面包店，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13%。2021 年甲公司向客户销售了 100 万元的储值卡，客户可在甲公司经营的任何一家门店使用储值卡进行消费。根据历史经验，甲公司预期客户购买的储值卡中将有大约相当于储值卡面值金额 5%（即 5 万元）的部分不会被消费。截至 2021 年 12 月 31 日，客户使用该储值卡消费的金额为 40 万元。在客户使用储值卡消费时发生增值税纳税义务。若上述金额均为含税价，则甲公司 2021 年度应确认的收入（　　）万元。【单选题】

A.39.82

B.37.26

C.35.4

D.46.46

正确答案:B

答案解析:甲公司 2021 年度应确认的收入＝ 40÷（1 － 5%）÷（1 ＋ 13%）＝37.26（万元）。

6、长江公司采用销售百分比法预测外部资金需要量，2021 年度销售额为 8 000 万元，销售净利率为 10%，利润留存率为 30%，敏感性资产和负债占销售额的 50% 和 30%。2022 年度销售额预计增长 20%，在销售净利率、利润留存率保持不变的情况下，长江公司外部融资需求量为（　　）万元。【单选题】

A.224

B.64

C.192

D.32

正确答案:D

答案解析:长江公司外部融资需求量＝ 8 000×20%×（50% － 30%）－ 8 000×（1＋ 20%）×10%×30% ＝ 32（万元）。

7、关于短期借款的信用条件和利息支付方式中，短期借款的实际利率高于名义利率的有（　　）。【多选题】

A.补偿性余额 

B.信用额度

C.贴现法付息    

D.加息法付息

E.收款法付息

正确答案:A、C、D

答案解析:信用额度不影响实际利率，选项 B 错误。收款法付息下，实际利率等于名义利率，选项 E 错误。

8、甲公司适用的企业所得税税率为 25%，采用资产负债表债务法核算，按净利润的 10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。2022 年 5 月，甲公司发现，公司 2021 年12 月 31 日将成本为 530 万元的 W 库存商品的可变现净值预计为 430 万元，实际应为230 万元。对此项差错，甲公司应调减 2022 年资产负债表“未分配利润”期初余额的金额为（　　）万元。【单选题】

A.150

B.180

C.200

D.135

正确答案:D

答案解析:应调减未分配利润的金额＝ [（530 － 230）－（530 － 430）]×（1 －25%）×（1 － 10%）＝ 135（万元）。

9、甲公司在建工程完工后，2020 年应计提的折旧额为（　　）万元。【组合型选择题】

A.110.38

B.113.63

C.112

D.108.25

正确答案:C

答案解析:固定资产入账价值＝ 5 200 ＋ 3 760 ＝ 8 960（万元），2020 年应计提的折旧额＝ 8 960÷40×6÷12 ＝ 112（万元）。会计分录如下借：管理费用 112　贷：累计折旧 112

10、2022年5月31日，甲公司对一项固定资产进行更新改造。该固定资产原值为6 000万元，已计提折旧 2 400 万元。更新过程中发生人工费 112 万元，领用工程物资 888 万元，被替换部分原值为 800 万元。2022 年 9 月完成该固定资产的更新改造。改造完成后的固定资产预计使用年限为 10 年，预计净残值率为 4%，采用双倍余额递减法计提折旧。则更新改造后该固定资产 2022 年应计提的折旧额为（　　）万元。【单选题】

A.190

B.182.4

C.206

D.197.76

正确答案:C

答案解析:更新改造完成后该固定资产的成本＝（6 000 － 2 400）＋ 112 ＋ 888 －（800 － 800×2 400÷6 000）＝ 4 120（万元）。该固定资产 2022 应计提的折旧额＝ 4 120×2÷10×3÷12 ＝ 206（万元）。