2025年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、（ ）的出台，标志着注册税务师执业资格制度在我国的正式确立。【单选题】

A.《税务代理试行办法》

B.《税收征收管理法》

C.《注册税务师资格制度暂行规定》

D.《注册税务师管理暂行办法》

正确答案:C

答案解析:1996年人事部和国家税务总局联合下发了《注册税务师资格制度暂行规定》，全面实施注册税务师制度，在涉税专业服务行业实行执业准入控制，标志着注册税务师执业资格制度在我国的正式确立和推行。

2、某软件开发企业享受增值税即征即退政策，按照增值税的有关规定，收到按即征即退方式返还的增值税，该企业正确的账务处理为（ ）。【单选题】

A.借：银行存款 贷：主营业务收入

B.借：银行存款 贷：利润分配——未分配利润

C.借：银行存款 贷：应交税费——应交增值税（减免税款）

D.借：银行存款 贷：营业外收入——政府补助

正确答案:D

答案解析:企业实际收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税借记“银行存款”科目，贷记“营业外收入”科目。

3、甲企业在某工商银行开设了基本存款账户，但是银行没有在甲企业的账户中登录税务登记证件号码，则银行可能面临的处罚有（ ）。【多选题】

A.处以2000元以下的罚款

B.处以2000元以上1万元以下的罚款

C.处以2000元以上2万元以下的罚款

D.处以1万元以上5万元以下的罚款

E.处以2万元以上5万元以下的罚款

正确答案:C、E

答案解析:银行及其他金融机构未依照《征管法》的规定在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码，或者未按规定在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的账户账号的，由税务机关责令限期改正，处2000元以上2万元以下的罚款；情节严重的，处2万元以上5万元以下的罚款。

4、关于涉税鉴证业务的实施，下列说法正确的有（ ）。【多选题】

A.税务师事务所可以为执行涉税鉴证业务的税务师配备助理人员，从事辅助性工作，税务师应当指导和监督助理人员的工作，并对其工作成果负责

B.税务师在执行涉税鉴证业务过程中，对超出其业务能力的复杂、疑难或其他特殊技术问题，可以根据业务需要，请求本机构内部或外部相关领域的专家协助工作，或者向相关专家咨询，税务师应当以适当形式参与专家的工作，并对专家的工作成果负责

C.鉴证人对其鉴证行为合法性的证明责任，不能替代或减轻涉税鉴证业务委托人或被鉴证人应当承担的会计责任、纳税申报责任以及其他法律责任

D.税务师执行涉税鉴证业务，应当编制涉税鉴证业务工作底稿，保证底稿记录的完整性、真实性和逻辑性。涉税鉴证业务工作底稿只能采用纸质形式

E.涉税鉴证业务工作底稿属于税务师事务所的业务档案，应当至少保存10年，但法律、行政法规另有规定的除外

正确答案:A、B、C、E

答案解析:税务师执行涉税鉴证业务，应当编制涉税鉴证业务工作底稿，保证底稿记录的完整性、真实性和逻辑性。涉税鉴证业务工作底稿可以采用纸质或者电子的形式，有视听资料、实物等证据的，可以同时采用其他形式。

5、下列说法符合涉税专业服务中税务师的执业规则的有（　）。【多选题】

A.委托人故意不提供有关资料和文件的，应当拒绝出具有关报告

B.明知委托人对重要涉税事项的处理与国家税收法律、法规及有关规定相抵触，应该给予指明

C.执业期间，买卖委托人的股票、债券

D.索取、收受委托合同约定以外的酬金或者其他财物

E.利用执业之便，谋取其他不正当的利益

正确答案:A、B

答案解析:税务师不得有下列行为：（1）执业期间，买卖委托人的股票、债券。 （2）索取、收受委托合同约定以外的酬金或者其他财物，或者利用执业之便，谋取其他不正当的利益。 （3）允许他人以本人名义执业。 （4）向税务机关工作人员行贿或指使、诱导委托人行贿。 （5）其他违反法律、行政法规的行为。 

6、下列事项可以适用调解结案的是(）【单选题】

A.税收保全措施

B.税收强制执行措施

C.税务行政赔偿

D.税务行政诉讼

正确答案:C

答案解析:

7、某食品厂为增值税小规模纳税人，2020年10月销售糕点一批，取得含税销售额400000元，经主管税务机关核准初次购进增值税税控专用设备一台，取得的增值税专用发票注明价税合计1800元。该食品厂当月应纳增值税（ ）元。【单选题】

A.9850.49

B.11001.05

C.11012.62

D.11065.05

正确答案:A

答案解析:小规模纳税人初次购进税控专用设备，取得专用发票或普通发票均可以全额抵免税额。应纳增值税=400000÷（1+3%）×3%-1800=9850.49（元）

8、下列关于应当向税务机关报告基础信息的说法，正确的是（　）。【多选题】

A.履行个人所得税代扣代缴义务的扣缴义务人，应当自扣缴义务发生之日起15日内，向机构所在地税务机关报告

B.扣缴义务人与非居民企业首次签订与其取得来源于境内的股息、红利等权益性投资和利息、租金、特许权使用费所得、转让财产所得以及其他所得有关的业务合同或协议的，应当自合同签订之日起10日内，向税务机关报告

C.境外机构和个人向非居民发包工程作业或劳务项目，被税务机关指定为扣缴义务人的，应按照规定向税务机关报告

D.负有扣缴义务的非境内注册居民企业，应当自扣缴义务发生之日起30日内向主管税务机关报告

E.非居民纳税人在中国境内发生应税行为的，扣缴义务人应当向主管税务机关报告

正确答案:C、D、E

答案解析:选项A，履行个人所得税代扣代缴义务的扣缴义务人，应当自扣缴义务发生之日起30日内，向机构所在地税务机关报告。选项B，扣缴义务人与非居民企业首次签订与其取得来源于中华人民共和国境内的股息、红利等权益性投资和利息、租金、特许权使用费所得、转让财产所得以及其他所得有关的业务合同或协议的，应当自合同签订之日起30日内，向税务机关报告。

9、2018年11月，某增值税小规模纳税人销售外购农产品，实现含增值税销售额21630元，同时收到银行存款。该增值税小规模纳税人销售的具体账务处理是（ ）。【单选题】

A.借：银行存款 21630 贷：主营业务收入 21000 应交税费——应交增值税（销项税额） 630

B.借：银行存款 21630 贷：主营业务收入 21000应交税费——应交增值税 630

C.借：银行存款 21630 贷：主营业务收入 18487.18 应交税费——应交增值税（销项税额） 3142.82

D.借：银行存款 21630 贷：主营业务收入 21000 应交税费——未交增值税 630

正确答案:B

答案解析:增值税小规模纳税人的应纳增值税额，也通过“应交税费——应交增值税”明细科目核算，但不设置若干专栏；该增值税小规模纳税人销售外购农产品应缴纳增值税=21630÷（1+3%）×3%=630（元）。

10、下列关于数电票的表述中，正确的有（）。【多选题】

A.数电票的交付格式包括 word 和 Excel 等

B.符合条件的新办纳税人基本实现 “开业即可开票”

C.电子发票服务平台有偿提供数电票的开票和用票服务

D.通过税务数字账户下载的数电发票含有数字签名，无需加盖发票专用章即可入账归档

E.数电发票为单一联次且样式是统一的

正确答案:B、D

答案解析:选项 A：数电发票取消了特定版式，增加了 XML 的数据电文格式便利交付，同时保留 PDF、OFD 等格式。选项 C：电子发票服务平台提供免费的数电发票开票、用票服务。选项 E：数电发票的样式可根据不同业务进行差异化展示，为纳税人提供更优质的个性化服务。