2025年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列交易或事项中，能够引起资产总额增加的有（　　）。【多选题】

A.采用权益法核算的长期股权投资实际收到现金股利

B.确实无法收回的应收账款核销

C.计提债权投资的利息

D.以高于账面价值的金额出售交易性金融资产

E.转回存货跌价准备

正确答案:C、D、E

答案解析:选项 A，借记“银行存款”科目，贷记“应收股利”科目，资产内部一增一减，资产总额不变；选项 B，借记“坏账准备”科目，贷记“应收账款”科目，资产内部一增一减，资产总额不变；选项 C，借记“应收利息”等科目，贷记“投资收益”等科目，资产总额增加；选项 D，借记“银行存款”等科目，贷记“交易性金融资产”“投资收益”科目，资产总额增加；选项 E，借记“存货跌价准备”科目，贷记“资产减值损失”科目，存货减值额减少，存货账面价值增加，资产总额增加。

2、根据资料（1），长江公司销售设备应确认收入的金额为（　　）万元。【组合型选择题】

A.500

B.379.08

C.454.90

D.473.85

正确答案:B

答案解析:长江公司销售设备应确认收入＝ 100×（P/A，10%，5） ＝ 379.08（万元）。1 月 5 日借：长期应收款 500　贷：主营业务收入 379.08　　　未实现融资收益 120.92借：主营业务成本 120　贷：库存商品 120年末借：银行存款 113　贷：长期应收款 100　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 13借：未实现融资收益 （379.08×10%）37.908　贷：财务费用

3、下列各项中，属于其他权益工具核算范围的有（　　）。【多选题】

A.重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动

B.企业溢价发行股票取得的投资者认缴款大于所占股份的金额

C.企业发行的可转换公司债券的权益成分

D.企业发行的作为权益核算的优先股

E.以权益结算的股份支付在等待期内所确认的成本费用

正确答案:C、D

答案解析:选项 A，计入其他综合收益；选线 B，计入资本公积——股本溢价；选项 E，计入资本公积——其他资本公积。

4、甲公司 2021 年 8 月自行研发的一项非专利技术已达到预定用途，累计发生研究支出45 万元、开发支出 250 万元（其中不符合资本化条件的支出为 25 万元）。该项非专利技术的使用寿命难以合理确定。2021 年 12 月 31 日，预计该项非专利技术的可收回金额为180万元。假设不考虑其他相关因素，则该项非专利技术应计提的减值为（　　）万元。【单选题】

A.0

B.90

C.45

D.70

正确答案:C

答案解析:该项非专利技术应计提的减值额＝（250 － 25）－ 180 ＝ 45（万元）。

5、2019 年至 2021 年甲公司发生的上述业务对营业利润的累计影响金额为（　　）万元。【组合型选择题】

A.902

B.590

C.0

D.2 190

正确答案:B

答案解析:对营业利润的累积影响额＝－ 200 － 112 ＋ 550 ＋ 152 ＋ 200 ＝ 590（万元）。

6、2022 年 12 月 31 日，长江公司对黄河公司的长期股权投资应计提减值的金额为（　　）万元。【组合型选择题】

A.457

B.317

C.812

D.257

正确答案:A

答案解析:资产可收回金额为资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值中的较高者，故可收回金额为 3 580 万元。长期股权投资应计提减值的金额＝ 4 037 － 3 580 ＝ 457（万元）。

7、长江公司采用销售百分比法预测外部资金需要量，2021 年度销售额为 8 000 万元，销售净利率为 10%，利润留存率为 30%，敏感性资产和负债占销售额的 50% 和 30%。2022 年度销售额预计增长 20%，在销售净利率、利润留存率保持不变的情况下，长江公司外部融资需求量为（　　）万元。【单选题】

A.224

B.64

C.192

D.32

正确答案:D

答案解析:长江公司外部融资需求量＝ 8 000×20%×（50% － 30%）－ 8 000×（1＋ 20%）×10%×30% ＝ 32（万元）。

8、企业因对外担保事项涉及诉讼的情况下，下列表述正确的是（　　）。【单选题】

A.因为法院尚未判决，企业没必要确认预计负债

B.如果法院尚未判决，并且估计败诉的可能性大于胜诉的可能性，但损失金额不能合理估计的，企业不应确认预计负债

C.虽然法院尚未判决，但估计败诉的可能性大于胜诉的可能性，企业应将对外担保额确认为预计负债

D. 虽然已被判决败诉，但仍在上诉中，企业不应确认预计负债

正确答案:B

答案解析:选项 A，企业要根据合理估计损失金额确认预计负债；选项 C，如果损失金额能够合理估计的，企业应当在资产负债表日将预计担保损失金额，确认为预计负债；选项 D，企业应根据已判决的金额确认预计负债。

9、甲公司 2021 年 1 月 1 日以银行存款购入乙公司当日发行面值为 1 000 万元的 5 年期债券，每年年末付息一次，最后一年偿还本金并支付最后一期利息，票面年利率为 5%，实际年利率为 4%，甲公司实际支付 1 195 万元，另支付相关交易费用 5 万元，甲公司将其划分为以摊余成本计量的金融资产。2022 年 1 月 1 日，甲公司将该金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算。当日，该金融资产的公允价值为 1 430 万元，不考虑其他因素，甲公司对该债会计处理中错误的是（　　）。【单选题】

A.2021 年 1 月 1 日确认债权投资 1 200 万元

B.2022 年 1 月 1 日确认其他债权投资 1 430 万元

C.2021 年 12 月 31 日确认投资收益 48 万元

D.2022 年 1 月 1 日确认其他综合收益 230 万元

正确答案:D

答案解析:选项 A，2021 年 1 月 1 日债权投资的入账价值＝ 1 195 ＋ 5 ＝ 1 200（万元）；选项 C，2021 年 12 月 31 日确认投资收益＝ 1 200×4% ＝ 48（万元）；选项B、D，2021 年 12 月 31 日债权投资的账面价值＝ 1 200×（1 ＋ 4%）－ 1 000×5%＝ 1 198（万元），2022 年 1 月 1 日以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，应当按照该金融资产在重分类日的公允价值进行计量，确认其他债权投资 1 430 万元，原账面价值与公允价值之间的差额计入其他综合收益＝ 1 430 － 1 198 ＝ 232（万元）。

10、下列关于增值税一般纳税人的会计处理中错误的是（　　）。【单选题】

A.因提供建筑服务增值税纳税义务发生时点早于企业向业主结算工程价款的，应将应纳增值税税额记入“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目

B.按照会计制度确认收入或利得的时点早于按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点的，应将相关销项税额记入“应交税费——待转销项税额”科目

C. 购入免税农产品按买价和扣除率计算的，可从销项税额中扣除的进项税额，应记入“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目

D.对于当期直接减免的增值税，应记入“应交税费——减免税款”科目

正确答案:D

答案解析:对于当期直接减免的增值税，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“其他收益”科目。