2025年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、甲公司经营连锁面包店，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13%。2021 年甲公司向客户销售了 100 万元的储值卡，客户可在甲公司经营的任何一家门店使用储值卡进行消费。根据历史经验，甲公司预期客户购买的储值卡中将有大约相当于储值卡面值金额 5%（即 5 万元）的部分不会被消费。截至 2021 年 12 月 31 日，客户使用该储值卡消费的金额为 40 万元。在客户使用储值卡消费时发生增值税纳税义务。若上述金额均为含税价，则甲公司 2021 年度应确认的收入（　　）万元。【单选题】

A.39.82

B.37.26

C.35.4

D.46.46

正确答案:B

答案解析:甲公司 2021 年度应确认的收入＝ 40÷（1 － 5%）÷（1 ＋ 13%）＝37.26（万元）。

2、下列债务重组中，属于债务人以组合方式清偿债务的有（　　）。【多选题】

A.以一项包含金融负债成分和权益工具成分的复合金融工具偿还债务

B.修改债务本金、利息及偿还期限条款

C.以货币资金、房屋建筑物偿还债务

D.以机器设备偿还部分债务，剩余债务转为资本

E.以现金偿还部分债务，同时将剩余债务展期

正确答案:D、E

答案解析:选项 A，不适用债务重组准则；选项 B，属于修改其他条款方式；选项C，属于以资产清偿债务。

3、2019 年至 2021 年甲公司发生的上述业务对营业利润的累计影响金额为（　　）万元。【组合型选择题】

A.902

B.590

C.0

D.2 190

正确答案:B

答案解析:对营业利润的累积影响额＝－ 200 － 112 ＋ 550 ＋ 152 ＋ 200 ＝ 590（万元）。

4、甲股票 2021 年支付每股股利 0.5 元，2022 年市场认可甲股票每股价值为 40 元，假设甲股票要求年股利增长率为 10%，则长期持有该股票可获得的投资报酬率为（　　）。【单选题】

A.11.25%

B.10%

C.12.38%

D.11.38%

正确答案:D

答案解析:甲股票可获得的投资报酬率＝ 0.5×（1 ＋ 10%）÷40 ＋ 10% ＝11.38%。

5、下列关于外币业务核算的表述中，正确的有（　　）。【多选题】

A.外币专门借款发生的汇兑损益差额直接计入财务费用

B.外币长期应收款发生的汇兑差额计入财务费用

C.外币交易性金融资产发生的汇兑差额计入公允价值变动损益

D.收到投资者以外币投入的资本，应采用合同约定汇率折算，不计算外币资本折算差额

E.向银行购入外汇时，实际支出的人民币金额与按选定的折算汇率折算为人民币之间的差额计入财务费用

正确答案:B、C、E

答案解析:选项 A，资本化期间，外币专门借款本金及利息的汇兑差额，应当予以资本化，计入符合资本化条件的资产成本；选项 D，企业收到投资者以外币投入的资本，应采用交易日即期汇率折算，不得采用合同约定汇率或即期汇率的近似汇率折算。

6、甲公司采用计划成本法对材料进行日常核算，2022 年 4 月初结存材料的计划成本为200 万元，材料成本差异账户贷方余额为 3 万元；本月入库材料的计划成本为 1 060万元（其中包括暂估入库的计划成本 60 万元），材料成本差异借方发生额为 6 万元，本月发出材料的计划成本为 700 万元，则甲公司月末库存材料的实际成本为（　　）万元。【单选题】

A.498.75

B.500

C.503

D.501.25

正确答案:D

答案解析:本月材料成本差异率＝（－ 3 ＋ 6）÷[200 ＋（1 060 － 60）] ＝ 0.25%；本月发出材料的实际成本＝ 700×（1 ＋ 0.25%）＝ 701.75（万元）；月末库存材料的实际成本＝ 200 － 3 ＋（1 060 － 60 ＋ 6）－ 701.75 ＝ 501.25（万元）。

7、甲公司 2021 年 12 月 31 日因以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值变动，分别确认了 20万元的递延所得税资产和 40 万元的递延所得税负债，甲公司当期应交所得税税额为250 万元。假设不考虑其他因素，甲公司 2021 年度利润表“所得税费用”项目应列报的金额为（　　）万元。【单选题】

A.310

B.230

C.190

D.270

正确答案:B

答案解析:以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值变动，确认的递延所得税负债的对应科目为其他综合收益，不计入所得税费用。所得税费用＝ 250 ＋（0 － 20）＝ 230（万元）。

8、本量利分析模型下，甲公司 2021 年度该新产品实现的利润为（　　）万元。【组合型选择题】

A.702.8

B.727.8

C.823.8

D.952.8

正确答案:B

答案解析:2021 年度该新产品实现的利润＝[180 －（48 ＋ 23 ＋ 9）]×12 －12×8 － 180×12×2% － 333 ＝ 727.8（万元）。

9、企业购置的免税车辆改制后用途发生变化的，按规定应补缴的车辆购置税应计入（　　）。【单选题】

A.管理费用

B.其他收益

C.固定资产     

D. 税金及附加

正确答案:C

答案解析:企业购置应税车辆、按规定缴纳的车辆购置税；以及购置的减税、免税车辆改制后用途发生变化的，按规定应补缴的车辆购置税，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”科目。

10、甲公司以人民币为记账本位币，对外币业务采用业务发生时的即期汇率折算，按月结算汇兑损益。2021 年 5 月 12 日，甲公司向银行购入 240 万美元，银行当日的美元卖出价为 1 美元＝ 6.40 元人民币，当日即期汇率为 1 美元＝ 6.37 元人民币。2021 年 5月 31 日美元存款没有发生变化，当日即期汇率为 1 美元＝ 6.38 元人民币，则甲公司2021 年 5 月因该 240 万美元所产生的汇兑损失为（　　）万元。【单选题】

A.9.6

B.2.4

C.4.8

D.7.2

正确答案:C

答案解析:该 240 万美元所产生的汇兑损益＝ 240×（6.37 － 6.40）＋ 240×（6.38 －6.37）＝－ 4.8（万元），即汇兑损失为 4.8 万元。