2025年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、2022 年 12 月 31 日，长江公司持有黄河公司股权的账面余额为（　　）万元。【组合型选择题】

A.4 067

B.3 897

C.3 837

D.4 037

正确答案:D

答案解析:2022 年黄河公司调整后的净利润＝ 1 000 －（800 － 600）＋（800 －600）÷10×6÷12 ＝ 810（万元），长江公司持有黄河公司股权的账面余额＝ 3 740＋ 810×30% ＋ 100×30% ＋ 80×30% ＝ 4 037（万元）。借：长期股权投资——损益调整 （810×30%）243　贷：投资收益 243借：长期股权投资——其他综合收益 （100×30%）30　贷：其他综合收益 30借：长期股权投资——其他权益变动 （80×30%）24　贷：资本公积——其他资本公积 24

2、本量利分析模型下，甲公司 2021 年度该新产品的盈亏临界点的销售额为（　　）万元。【组合型选择题】

A.604.76

B.651.42

C.678.06

D.703.48

正确答案:C

答案解析:盈亏临界点销售额＝固定成本 ÷ 边际贡献率＝ 333÷49.111% ＝ 678.06（万元）。

3、下列各项业务在达成意向、签订协议或作出协议时应将固定资产划分为持有待售资产的是（　　）。【单选题】

A.乙公司 2022 年 12 月 10 日与黄河公司签订不可撤销的转让协议约定于 2022 年 2月 20 日将一台生产设备转让给黄河公司

B. 甲公司 2021 年 3 月与长江公司达成初步意向，计划于本年 6 月将一台管理用设备转让给长江公司，但未签订书面协议

C.丙公司与泰山公司签订一项转让协议，约定于次月 5 日将一条生产线出售给泰山公司，双方管理层均已通过决议

D.丁公司管理层作出决议，计划将一辆汽车于本月底出售给华山公司，但双方尚未签订转让协议

正确答案:C

答案解析:非流动资产或处置组划分为持有待售类别，应同时满足下列条件：一是可立即出售；二是出售极可能发生（企业已经就一项出售计划作出决议且获得确定的购买承诺，预计出售将在一年内完成）。

4、企业因对外担保事项涉及诉讼的情况下，下列表述正确的是（　　）。【单选题】

A.因为法院尚未判决，企业没必要确认预计负债

B.如果法院尚未判决，并且估计败诉的可能性大于胜诉的可能性，但损失金额不能合理估计的，企业不应确认预计负债

C.虽然法院尚未判决，但估计败诉的可能性大于胜诉的可能性，企业应将对外担保额确认为预计负债

D. 虽然已被判决败诉，但仍在上诉中，企业不应确认预计负债

正确答案:B

答案解析:选项 A，企业要根据合理估计损失金额确认预计负债；选项 C，如果损失金额能够合理估计的，企业应当在资产负债表日将预计担保损失金额，确认为预计负债；选项 D，企业应根据已判决的金额确认预计负债。

5、下列关于售后回购交易的会计处理中，正确的有（　　）。【多选题】

A.企业到期未行使回购权利的，应当在该回购权利到期时终止确认金融负债，但不确认收入

B.企业因存在与客户的远期安排而负有回购义务或企业享有回购权利的，当回购价格低于原售价，应视为融资交易进行会计处理

C.企业因存在与客户的远期安排而负有回购义务或企业享有回购权利的，当回购价格不低于原售价，应视为融资交易进行会计处理

D.企业负有应客户要求回购商品义务的，若客户不具有行使该要求权的重大经济动因，应当将其作为附有销售退回条款的销售交易

E.企业负有应客户要求回购商品义务的，若客户具有行使该要求权的重大经济动因，应当将其作为附有销售退回条款的销售交易

正确答案:C、D

答案解析:选项 A，企业到期未行使回购权利的，应当在该回购权利到期时终止确认金融负债，同时确认收入；选项 B，企业因存在与客户的远期安排而负有回购义务或企业享有回购权利的，当回购价格低于原售价的，应当视为租赁交易进行会计处理；选项 E，企业负有应客户要求回购商品义务的，客户具有行使该要求权重大经济动因的，企业应当将售后回购作为租赁交易或融资交易处理。

6、由于发行的金融工具原合同条款约定的条件随着经济环境的改变而发生变化，导致原归类为权益工具的金融工具重分类为金融负债，核算时不涉及的会计科目是（　　）。【单选题】

A. 应付债券     

B.其他权益工具

C.资本公积     

D.其他综合收益

正确答案:D

答案解析:由于发行的金融工具原合同条款约定的条件或事项随着时间的推移或经济环境的改变而发生变化，导致原归类为权益工具的金融工具重分类为金融负债的，应当于重分类日，按该工具的账面价值，借记“其他权益工具”科目，按该工具的面值，贷记“应付债券——优先股”“应付债券——永续债（面值）”等科目，按该工具公允价值与面值之间的差额，借记或贷记“应付债券——优先股”“应付债券——永续债（利息调整）”等科目，按该工具的公允价值与账面价值的差额，贷记或借记“资本公积——资本溢价（或股本溢价）”科目，如资本公积不够冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润。

7、甲公司适用的企业所得税税率为 25%，采用资产负债表债务法核算，按净利润的 10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。2022 年 5 月，甲公司发现，公司 2021 年12 月 31 日将成本为 530 万元的 W 库存商品的可变现净值预计为 430 万元，实际应为230 万元。对此项差错，甲公司应调减 2022 年资产负债表“未分配利润”期初余额的金额为（　　）万元。【单选题】

A.150

B.180

C.200

D.135

正确答案:D

答案解析:应调减未分配利润的金额＝ [（530 － 230）－（530 － 430）]×（1 －25%）×（1 － 10%）＝ 135（万元）。

8、企业购置的免税车辆改制后用途发生变化的，按规定应补缴的车辆购置税应计入（　　）。【单选题】

A.管理费用

B.其他收益

C.固定资产     

D. 税金及附加

正确答案:C

答案解析:企业购置应税车辆、按规定缴纳的车辆购置税；以及购置的减税、免税车辆改制后用途发生变化的，按规定应补缴的车辆购置税，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”科目。

9、企业将专项用途的拨款用于工程项目，在工程项目完工时，形成固定资产的部分对应的款项应计入（　　）。【单选题】

A.资本公积     

B.存货

C.固定资产

D.营业外收入

正确答案:A

答案解析:将专项或特定用途的拨款用于工程项目，借记“在建工程”等科目，贷记“银行存款”等科目。工程项目完工，形成固定资产的部分，借记“专项应付款”科目，贷记“资本公积——资本溢价”科目；对未形成固定资产需要核销的部分，借记“专项应付款”科目，贷记“在建工程”等科目；拨款结余需要返还的，借记“专项应付款”科目，贷记“银行存款”科目。

10、关于安全边际和安全边际率表述正确的有（　　）。【多选题】

A.安全边际率的数值越大，企业发生亏损的可能性越大

B.安全边际率是安全边际与正常销售额的比值

C.安全边际无法反映企业生产经营的安全性

D. 安全边际主要用于衡量企业承受营运风险的能力

E.安全边际是指正常销售额超过盈亏临界点销售额的差额

正确答案:B、D、E

答案解析:安全边际或安全边际率的数值越大，生产经营越安全，企业发生亏损的可能性越小，选项 A、C 错误。