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2025年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题,分为单选题和多选题和简答题和综合题(主观)。小编为您整理历年真题10道,附答案解析,供您考前自测提升!
1、自 2017 年度企业所得税汇算清缴起,企业发生资产报废毁损等损失在企业所得税税前扣除采取( )。【单选题】
A.将资产损失相关资料报税务机关备案,填报《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》,按规定扣除
B.仅填报《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》按规定扣除,资产损失相关资料不报送,也不需要留存
C.向主管税务机关进行专项申报,经税务机关批准填报《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》,按规定扣除
D.填报《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》按规定扣除,资产相关资料由企业留存备查
正确答案:D
答案解析:自 2017 年度及以后年度企业所得税汇算清缴,企业向税务机关申报扣除资产损失,仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》,不再报送资产损失相关资料,相关资料由企业留存备查。
2、房地产开发企业对开发项目全部竣工结算前转让房地产取得的预收款,按规定预缴的土地增值税正确的会计处理是( )。【单选题】
A.借:应交税费——应交土地增值税 贷:银行存款
B.借:管理费用——税金 贷:银行存款
C.借:税金及附加 贷:银行存款
D.借:其他应付款——预交土地增值税 贷:银行存款
正确答案:A
答案解析:纳税人在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入,由于涉及成本确定或其他原因而无法据以计算土地增值税的,可以预征土地增值税,待项目全部竣工,办理结算后再进行清算,多退少补。借记“应交税费——应交土地增值税”科目,贷记“银行存款”等科目。
3、某企业为增值税一般纳税人,于 2020 年 3 月成立,2021 年办理 2020 年汇算清缴的结果不属于小型微利企业,2022 年 4 月办理并申报 2021 年汇算清缴的结果属于小型微利企业。该企业“六税两费”减免期间为( )。【单选题】
A.2022 年 6 月 1 日——2023 年 6 月 30 日
B.2022 年 7 月 1 日——2023 年 6 月 30 日
C.2022 年 1 月 1 日——2022 年 12 月 31 日
D.2022 年 5 月 1 日——2023 年 6 月 30 日
正确答案:B
答案解析:适用“六税两费”减免政策的小型微利企业的判定以企业所得税年度汇算清缴(简称汇算清缴)结果为准。登记为增值税一般纳税人的企业,按规定办理汇算清缴后确定是小型微利企业的可自办理汇算清缴当年的 7 月 1 日至次年 6 月 30 日申报享受“六税两费”减免优惠;2022 年 1 月 1 日至 6 月 30 日期间,纳税人依据 2021年办理 2020 年度汇算清缴的结果确定是否按照小型微利企业申报享受“六税两费”减免优惠。
4、随金银首饰销售单独计价的包装物,其包装物收入应缴纳的消费税,计入的会计科目是( )。【单选题】
A.营业外支出
B.销售费用
C.其他业务支出
D.税金及附加
正确答案:D
答案解析:随同金银首饰销售的包装物押金无论是否单独计价,均应并入应税消费品的销售额中缴纳消费税,计入“税金及附加”科目。
5、税务机关采取税收保全措施需经( )批准。【单选题】
A.县(市)稽查局局长
B.县以上税务局(分局)局长
C.税务所所长
D.企业所得地税务局处长
正确答案:B
答案解析:税务机关责令纳税人提供纳税担保而纳税人拒绝提供纳税担保或无力提供纳税担保的,经县以上税务局(分局)局长批准,税务机关可以采取税收保全措施。
6、下列情形应使用“未发生销售行为的不征税项目”编码开具发票的有( )。【多选题】
A.以预收货款方式销售货物
B.销售自行开发的房地产项目预收款
C.单用途商业预付卡充值
D.代理进口免税货物向委托方收取并代为支付的货款
E.ETC 预付费客户的预付费充值
正确答案:B、C、D、E
答案解析:收取款项未发生销售行为开具的发票:(1)预付卡销售和充值——单用途卡和多用途卡;(2)销售自行开发的房地产项目预收款;(3)已申报缴纳营业税未开票补开票;(4)通行费电子发票的不征税发票:① ETC 后付费客户和用户卡客户通过政府还贷性收费公路部分的通行费;② ETC 预付费客户选择在充值后索取发票的预付款;(5)建筑服务预收款;(6)不征税自来水;(7)代理进口免税货物货款;(8)代收印花税、代收车船税、融资性售后回租业务中承租方出售资产、资产重组涉及的不动产、资产重组涉及的土地使用权、有奖发票奖金支付等。
7、下列不属于正确鉴别发票方法的是( )。【单选题】
A.通过购货方业务人员进行鉴别
B.申请税务机关进行鉴别
C.通过发票查验平台鉴别
D. 依据发票的防伪措施鉴别
正确答案:A
答案解析:发票真伪鉴别主要有以下方法:①依据发票的防伪措施鉴别;②通过发票查验平台查验;③申请税务机关进行鉴别。
8、纳税人纳税信用等级年度评价指标得分 70 分以上不满 90 分的,其纳税信用级别是( )。【单选题】
A.B 级
B.A 级
C.C 级
D.M 级
正确答案:A
答案解析:B 级纳税信用为年度评价指标得分 70 分以上不满 90 分的。
9、某商场系增值税一般纳税人,对某区个人用户推出“以旧换新”方式销售空调,下列处理错误的有( )。【多选题】
A.以旧换新以收购价的 10% 计算进项税额
B.以新空调定价为依据计算销项税额
C.收回旧空调可比照收购废旧物品按 13% 计算进项税额
D. 以实际收到的金额为依据计算销项税额
E.收回旧空调不计算进项税额
正确答案:A、C、D
答案解析:“以旧换新”方式销售货物(金银首饰除外),按新货物同期销售价格确定销售额,不得扣减旧货物的收购价格。收回旧货物,未取得增值税用发票的,不允许抵扣进项税额。
10、纳税人已经申报抵扣的增值税发票,改用于出口退税或代办退税,下列税法符合规定的是( )。【单选题】
A.应当向主管税务机关提出申请,由主管税务机关核实情况并调整用途
B.已经申报抵扣的增值税发票,不得更改用途
C.纳税人自行开具红字发票,冲减已抵扣的税款
D.应当向上级税务机关提出申请,由上级税务机关核实情况并调整用途
正确答案:A
答案解析:纳税人已经申报抵扣的增值税发票,如改用于出口退税或代办退税,应当向主管税务机关提出申请,由主管税务机关核实情况并调整用途。
2020-06-08
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