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2025年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题,分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理历年真题10道,附答案解析,供您考前自测提升!
1、甲公司为延长乙设备的使用寿命,于2016年10月对其进行改良,11月完工,改良过程中发生相关支出共计32万元,改良时乙设备的账面原值为200万元。采用年限平均法计提折旧,预计使用年限为5年,预计净残值为零,已使用2年,已计提减值准备30万元,若被替换部分的账面原值为60万元,在2016年11月改良后乙设备的账面价值为( )万元。【单选题】
A.115
B.105
C.89
D.85
正确答案:C
答案解析:改良前,该项固定资产的账面价值=200-200/5×2-30=90(万元),2016年11月改良后乙设备的账面价值=90-(60-60/200×90)+32=89(万元)。
2、甲公司按期末应收款项余额的5%计提坏账准备。2015年12月31日应收款项余额240万元。2016年发生坏账30万元,已核销的坏账又收回10万元。2016年12月31日应收款项余额220万元,则甲公司2016年末应计提坏账准备金额为( )万元。【单选题】
A.-9
B.19
C.-29
D.49
正确答案:B
答案解析:2016年末应计提坏账准备金额=220×5%-(240×5%-30+10)=19(万元)。
3、下列各项业务中,能使企业资产和所有者权益总额同时增加的有( )。【多选题】
A.接受非控股股东直接捐赠房产一栋,经济实质表明属于非控股股东对企业的资本性投入
B.将公允价值大于账面价值的自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产
C.确认持有的交易性金融资产期末公允价值低于账面价值的差额
D.盘盈一项固定资产
E.期末计提长期借款的利息
正确答案:A、B、D
答案解析:选项A,借:固定资产 贷:资本公积资产与所有者权益同时增加;选项B,借:投资性房地产(公允价值) 累计折旧 贷:固定资产 其他综合收益(公允价值与账面价值的差额)资产与所有者权益同时增加;选项C,借:公允价值变动损益 贷:交易性金融资产资产与所有者权益同时减少;选项D,借:固定资产 贷:以前年度损益调整借:以前年度损益调整 贷:盈余公积 利润分配—未分配利润资产与所有者权益同时增加;选项E,借:财务费用/在建工程 贷:长期借款——应计利息/应付利息所有者权益减少,负债增加,或资产与负债同时增加。
4、甲公司只生产销售一种产品,2016年销售量18万件。销售单价1000元/件,变动成本率65%,固定成本总额1050万元。则甲公司的经营杠杆系数是( )。【单选题】
A.1.15
B.1.20
C.1.10
D.1.05
正确答案:B
答案解析:本题考查的知识点是经营杠杆系数的计算,基期边际贡献=1000×18×(1-65%)=6300(万元),基期息税前利润=6300-1050=5250(万元),经营杠杆系数=基期边际贡献/基期息税前利润=6300/5250=1.20,所以选项B正确。
5、下列会计事项中,可产生应纳税暂时性差异的有( )。【多选题】
A.期末交易性金融资产的公允价值大于其计税基础
B.期末计提无形资产减值准备
C.期末确认其他权益工具投资公允价值变动损失
D.期末交易性金融负债的公允价值小于其计税基础
E.期末确认预计产品质量保证损失
正确答案:A、D
答案解析:资产的账面价值大于计税基础,负债的账面价值小于计税基础,形成应纳税暂时性差异;反之,形成可抵扣暂时性差异,选项BC和E形成的是可抵扣暂时性差异。
6、下列关于“营业税改征增值税”一般纳税人会计处理的表述中,正确的是( )。【单选题】
A.按简易计税方法计算的应纳增值税额,应贷记“应交税费——简易计税”科目
B.辅导期内取得增值税扣税凭证后,应借记“应交税费——待认证进项税额”科目
C.从境外单位购进服务代扣代交的增值税额,应贷记“应交税费——未交增值税”科目
D.核算当月缴纳以前各期未交增值税,应借记“应交税费——应交增值税(已交税金)”科目
正确答案:A
答案解析:选项A,一般纳税人选择适用简易计税方法的计税项目,其发生的进项税额不得抵扣,其销售等业务发生的应纳增值税额记入“应交税费——简易计税”科目,交纳增值税时,借记“应交税费——简易计税”科目,贷记“银行存款”科目;选项B,纳税辅导期内,纳税人取得增值税扣税凭证后,借记“应交税费——待抵扣进项税额”,贷记相关科目;选项C,从境外单位购进服务代扣代交的增值税额,借记相关科目,贷记“应交税费——代扣代交增值税”;选项D,企业交纳以前期间未交的增值税,借记“应交税费——未交增值税”科目,贷记“银行存款”科目。
7、下列交易或事项中,不应在现金流量表中“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目反映的有( )。【多选题】
A.购买股票时支付的证券交易印花税和手续费
B.分期付款方式构建固定资产以后各期支付的现金
C.为构建固定资产支付的耕地占用税
D.为发行股票直接支付的审计费用
E.以现金偿还债务的本金
正确答案:A、C、E
答案解析:选项A,购买股票时支付的证券交易印花税和手续费计入“投资支付的现金”项目;选项C,为构建固定资产支付的耕地占用税计入“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目;选项E,以现金偿还债务的本金,计入“偿还债务支付的现金”项目。
8、针对事项(4)产生的可抵扣暂时性差异为( )万元。【客观案例题】
A.80
B.60
C.44
D.40
正确答案:C
答案解析:2016年度计提工资薪金700万元,实际发放660万元,根据税法规定,企业实际发放的工资薪金准予税前扣除,则工资薪金计税基础=账面价值(700—660)—预计未来可以税前扣除的金额(700—660)=0,产生可抵扣暂时性差异40万元;发生职工教育经费20.5万元。根据税法规定,企业发生的职工教育经费不超过工资薪金总额2.5%的部分,准予税前扣除;超过部分,准予结转以后年度税前扣除。则职工教育经费计税基础=账面价值20.5—预计未来可以税前扣除的金额4(20.5—660×2.5%)=16.5(万元),产生可抵扣暂时性差异4万元。因此事项(4)产生的可抵扣暂时性差异=40+4=44(万元)。
9、下列各项企业财务管理目标中,既没有考虑资金的时间价值、也没有考虑投资风险的是( )。【单选题】
A.股东财富最大化
B.每股收益最大化
C.企业价值最大化
D.每股市价最大化
正确答案:B
答案解析:本题考查的知识点是财务管理目标理论。以利润最大化作为财务管理目标存在以下缺陷:①没有考虑利润实现时间和资金时间价值;②没有考虑风险问题;③没有反映创造的利润与投入资本之间的关系;④可能导致企业短期财务决策倾向,影响企业长远发展。利润最大化的另一种表现方式是每股收益最大化,相比较利润最大化,它只反映了所创造利润与投入资本之间的关系,既没有考虑资金的时间价值、也没有考虑投资风险的问题,所以选项B正确。
10、若该设备投资项目的期望投资收益率为16%,标准离差为0.08,则该设备投资项目的标准离差率为( )。【客观案例题】
A.50%
B.60%
C.16%
D.8%
正确答案:A
答案解析:本题考查的知识点是资产风险的衡量即标准离差率的计算,标准离差率=标准离差/期望投资收益率×100%=0.08/16%×100%=50%,所以选项A正确。
税务师职业资格考试与注册税务师考试有什么区别?:税务师职业资格考试与注册税务师考试有什么区别?税务师来。税务师的考试科目包括税法(一)、税法(二)、税收相关法律、财务与会计和税务代理实务:注册税务师的考试科目包括税法(一)、税法(二)、涉税服务相关法律、财务与会计和涉税服务实务:税自务师的涉税服务实务科目的合格标准是84分。注册税务师的税务代理实务科目的合格标准是60分。三、登记服务不同:税务师。
税务师职业资格考试需要几年时间?:税务师职业资格考试需要几年时间?由于税务师职业资格考试成绩为滚动管理。考5个科目的必须在连续三个考试年度内通过全部科目方为合格;考4个科目的(免试《财务与会计》科目)必须在连续两个考试年度内通过全部科目方为合格;考2个科目的(免试《税务代理实务》、《税收相关法律》)须在当年即一个考试年内通过为合格。
税务师职业资格考试三税是什么?:税务师职业资格考试三税是什么?《税法一》《税法二》《涉税服务实务》称为“三税”而《涉税服务实务》的一部分内容来源于《税法一》《税法二》。
2020-06-08
2020-05-30
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