2025年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、纳税人申请增值税一般纳税人登记，办理相关手续的时间是申报期结束后（ ）日内。【单选题】

A.30

B.20

C.15

D.10

正确答案:C

答案解析:纳税人在年应税销售额超过规定标准的月份（或季度）的所属申报期结束后15日内按照规定程序办理一般纳税人登记手续。

2、房地产开发企业中的增值税一般纳税人，销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外），其增值税销售额应以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时（ ）。【多选题】

A.向政府部门支付的拆迁补偿费用

B.向政府部门支付的征地费用

C.向建筑企业支付的土地前期开发费用

D.向其他单位或个人支付的土地出让收益

E.向其他单位或个人支付的拆迁补偿费用

正确答案:A、B、E

答案解析:“向政府部门支付的土地价款”，是指向政府、土地管理部门或受政府委托收取土地价款的单位直接支付的土地价款。包括土地受让人向政府部门支付的征地和拆迁补偿费用、土地前期开发费用和土地出让收益等，在取得土地时向其他单位或个人支付的拆迁补偿费用也允许在计算销售额时扣除。

3、下列选项所涉及的证照全部应缴纳印花税的是( )。【单选题】

A.商标注册证、卫生许可证、土地使用证、营运许可证

B.房屋产权证、工商营业执照、税务登记证、营运许可证

C.房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证

D.土地使用证、专利证、特殊行业经营许可证、房屋产权证

正确答案:C

答案解析:政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证，属于印花税征税范围，应征收印花税。

4、纳税人生产销售的下列货物，应征收消费税的是（ )。【单选题】

A.涂料

B.高档家用电器

C.电动自行车

D.实木家具

正确答案:A

答案解析:选项BCD，不属于消费税征税范围（注意,实木家具不等同于实木地板），不征收消费税。

5、下列关于发票的说法，正确的有（ ）。【多选题】

A.单位办理注销税务登记的同时应当办理发票的缴销手续

B.小规模纳税人只能开具增值税普通发票

C.增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下，也可以使用普通发票

D.增值税电子普通发票的受票方自行打印的纸质发票无效

E.发票应当使用中文印刷，民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字

正确答案:A、C、E

答案解析:选项B，自2020年2月1日起，小规模纳税人（其他个人除外）可以自行开具增值税专用发票。选项D，增值税电子普通发票的受票方自行打印的纸质发票与增值税普通发票效力相同。

6、某企业为增值税一般纳税人，根据税务机关规定每5天预缴一次增值税，2020年3月当期进项税额40万元，销项税额为90万元，已缴纳的增值税为60万元，则月末企业的会计处理()。【单选题】

A.借:应交税费一未交增值税 100000贷:应交税费一应交增值税(转出多交增值税) 100000

B.借:应交税费一应交增值税(转出多交增值税) 100000贷:应交税费一未交增值税 100000

C.借:应交税费一未交增值税 100000贷:应交税费一应交增值税(转出未交増值税) 100000

D.借:应交税费一应交增值税(转出未交增值税) 100000贷:应交税费一未交增值税 100000

正确答案:A

答案解析:月份终了，企业将本月多缴的增值税自“应交税费—应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目。会计分录为：借:应交税费一一未交增值税贷:应交税费一应交增值税(转出多交增值税)

7、纳税人有委托或者不委托的选择权，同时也有选择谁为其服务的权利，这体现了税务师的（　）执业原则。【单选题】

A.自愿委托原则 

B.依法涉税服务原则 

C.独立、公正原则 

D.维护国家利益和保护委托人合法权益的原则

正确答案:A

答案解析:纳税人有委托或者不委托的选择权，同时也有选择谁为其服务的权利，这体现了税务师的自愿委托的执业原则。

8、下列纳税人应作为纳税评估重点分析对象的有（ ）。【多选题】

A.税务稽查中未发现问题的纳税人

B.重点税源户

C.纳税信用等级低下的纳税人

D.办理延期纳税申报的纳税人

E.税负异常变化的纳税人

正确答案:B、C、E

答案解析:重点分析对象：重点税源户、特殊行业的重点企业、税负异常变化、长时间零税负和负税负申报、纳税信用等级低下、日常管理和税务检查中发现较多问题的纳税人。

9、某卷烟厂(增值税一般纳税人)委托其他企业加工烟丝，收回后用于生产卷烟，下列项目中应计入收回烟丝成本的有( )。【多选题】

A.随同加工费支付的增值税专用发票注明的增值税

B.加工企业代收代缴的消费税

C.随同加工费支付的取得普通发票的增值税

D.支付的委托加工费

E.发出用于委托加工烟丝的材料成本

正确答案:C、D、E

答案解析:委托加工应税消费品的加工费和材料成本计入烟丝成本，取得普通发票不得抵扣增值税，可以计入成本。

10、企业应按“工资薪金所得”扣缴个人所得税的是（ ）。【单选题】

A.个体工商户支付给业主的工资

B.在校学生因勤工俭学活动取得的报酬

C.不变更企业形式，承包人对企业的销售成果不拥有所有权，仅据合同规定取得的承包费

D.支付给不在公司任职的独立董事的董事费

正确答案:C

答案解析:选项A，应按“经营所得”纳税；选项BD，均应按“劳务报酬所得纳税。