2025年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编每天为您准备了5道每日一练题目（附答案解析），一步一步陪你备考，每一次练习的成功，都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。

1、某汽车厂与某大型设备经销公司签订合同，购买价值3000万元的生产设备合同，为此与工商银行签订了2000万元的借款合同。后因资金紧张购销合同作废，改签融资租赁合同，租赁费2800万元。根据上述情况，汽车厂一共应缴纳印花税（ ）元。【单选题】

A.10200

B.1200

C.7000

D.11400

正确答案:D

答案解析:融资租赁合同属于借款合同，按照借款合同贴花。签订的合同虽然没有实际履行，但在签订时就产生了纳税义务，所以购销合同作废也要贴花。该汽车厂一共应纳印花税=（3000×0.3‰+2000×0.05‰+2800×0.05‰）×10000=11400（元）。

2、下列关于税务登记的审验，说法错误的是（ ）。【单选题】

A.纳税人遗失税务登记证件的，应当在30日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废

B.纳税人应当将税务登记证件正本在其生产、经营场所或办公场所公开悬挂，接受税务机关的检查

C.税务机关对税务登记证件实行定期验证和换证制度

D.跨区域涉税事项报验管理的有效期为跨区域经营合同的执行期限

正确答案:A

答案解析:纳税人遗失税务登记证件的，应当在15日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废。

3、某电器公司2018年度境内经营应纳税所得额为33000万元，该公司在日本、美国设有分支机构。日本分支机构当年应纳税所得额1600万元，其中电器销售所得1000万元（日本规定税率为20%），转让商标权所得600万元（日本规定的税率为30%）；美国分支机构当年应纳税所得额400万元，其中电器经营所得300万元（美国规定的税率为30%），房产租金所得100万元（美国规定的税率为20%）。该公司当年度境内外所得汇总缴纳的企业所得税为（ ）万元。【单选题】

A.7726

B.7779

C.8715

D.8270

正确答案:D

答案解析:该企业当年境内外应纳税所得额=33000+1600+400=35000（万元）日本分支机构在境外实际缴纳的税额=1000×20%+600×30%=380（万元）日本扣除限额=1600×25%=400（万元），实际可以扣除380万元。美国分支机构在境外实际缴纳的税额=300×30%+100×20%=110（万元）美国扣除限额=400×25%=100（万元），实际可以扣除100万元。全年应纳税额=35000×25%-380-100=8270（万元）

4、甲公司2018年初开始对销售部门用的设备提取折旧，该设备原价为40万元，假定无残值，会计上采用两年期直线法提取计提折旧，税务口径认可四年期直线法计提折旧。假定每年的税前会计利润为100万元，所得税率为25%，2018年的暂时性差异反映分录有（ ）。【多选题】

A.递延所得税资产的借方是2.5万元

B.递延所得税资产贷方是2.5万元

C.应交所得税贷方是27.50万元

D.递延所得税负债贷方是2.5万元

E.应交所得税贷方是25万元

正确答案:A、C

答案解析:（1）设备折旧在会计、税务上的差异：2018年会计口径20，税务口径10，暂时性差异10；（2）会计处理如下：2018年税前会计利润100，暂时性差异10，应税所得110，应交所得税27.5，递延所得税资产2.5，所得税费用25。

5、下列有关消费税的表述中，正确的是（ ）。【单选题】

A.纳税人将生产的应税消费品用于偿还债务的，应当照章缴纳消费税

B.随啤酒销售取得的包装物押金，无论是否返还，都应征收消费税

C.纳税人进口的应税消费品，其纳税义务发生时间为货物到岸的当天

D.纳税人将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品的，在移送使用时缴纳消费税

正确答案:A

答案解析:选项B：啤酒属于从量定额征收消费税的应税消费品，无论包装物是否返还，不再对包装物押金征收消费税；选项C：纳税人进口应税消费品的，其纳税义务发生时间为报关进口的当天；选项D：纳税人将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品的，不征收消费税。