2025年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、 关于机动车销售统一发票的说法，不符合现行政策规定的是（ ）。【单选题】

A.机动车销售统一发票应通过机动车发票开具模块开具

B.机动车销售统一发票，应根据“一车一票”的原则开具

C.需要开具红字机动车销售统一发票的，可以在所对应的蓝字发票金额范围内开具多张红字发票

D.机动车销售统一发票，可以作为增值税进项税额抵扣凭证

正确答案:C

答案解析:选项 C，开具纸质机动车销售统一发票后，如发生销货退回或开具有误的，销售方应开具红字发票，红字发票内容应与原蓝字发票一一对应。只能开具一张红字发票。

2、 下列公司员工开具的购买方名称为个人姓名的票据中可以作为企业所得税税前扣除凭证的有（ ）。【多选题】

A.火车票

B.电话费单据

C.登机牌

D.因公出差的签证费财政票据

E.长途客车票

正确答案:A、D、E

答案解析:选项 A，个人报销的通讯费，其通讯工具的所有者为个人，发生的通讯费无法分清是用于个人使用还是用于企业经营，不能判断其支出是否与企业的收入有关，因此应作为与企业收入无关的支出，不予从税前扣除；选项 C，登机牌不可以作为税前扣除凭证，如果乘机，行程单是可以作为凭证扣除的。

3、下列纳税人在市场监督管理部门办理简易注销后，下列属于免于到税务机关办理《清税证明》的情形有（ ）。【多选题】

A.未设置账簿的

B.未办理过涉税事宜的

C.被市场监督管理部门吊销营业执照的

D. 未取得收入的

E.办理过涉税事宜但未领用发票、无欠税（滞纳金）及罚款且没有其他未办结涉税事项的

正确答案:B、E

答案解析:向市场监管部门申请简易注销的纳税人，符合下列情形之一的，可免于到税务机关办理《清税证明》：（1）未办理过涉税事宜的；（2）办理过涉税事宜但未领用发票、无欠税（滞纳金）及罚款且没有其他未办结涉税事项的。

4、2023 年 5 月，自然人赵某与甲公司签订协议，将自有的商铺出租给甲公司，租赁期一年，租金总额12 万元，于签订协议当月一次性支付。已知赵某当月无其他应税行为，关于该租赁行为免税的说法正确的是（ ）。【单选题】

A.免缴房产税

B.免缴个人所得税

C.免缴印花税

D.免缴增值税

正确答案:D

答案解析:其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过 10 万元的，免征增值税。

5、 房地产开发企业购买土地使用权时缴纳的契税，购入后就进行开发正确的会计处理是（ ）。【单选题】

A.计入固定资产作为固定资产核算

B.作为开发成本核算

C.作为开发费用核算

D.作为无形资产核算

正确答案:B

答案解析:房地产企业购入的土地使用权应缴纳的契税视开发情况而定：如果土地购入后就进行开发，则作为开发成本处理；如果土地购入后仅作为土地储备，则作为无形资产处理。

6、 根据《税收征收管理法》规定，税务部门进行的财产保全措施，一般应在（ ）个月后解除。【单选题】

A. 12

B.6

C.1

D.3

正确答案:B

答案解析:依照《税收征收管理法》第五十五条规定，税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过 6个月；重大案件需要延长的，应当报国家税务总局批准。

7、下列属于“六税两费”减免政策的税种有（ ）。【多选题】

A.城市维护建设税

B.城镇土地使用税

C.契税

D.耕地占用税

E.房产税

正确答案:A、B、D、E

答案解析:“六税两费”是指资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

8、下列属于税收保全的情形的有（ ）。【多选题】

A.查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品

B.扣押纳税人的价值相当于应纳税款的货物

C.通知出入境管理机构阻止纳税人出境

D.书面通知纳税人开户银行扣缴纳税人的金额相当于应纳税款的存款

E.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款

正确答案:A、B、E

答案解析:税收保全措施包括税务机关书面通知银行或者其他金融机构冻结存款；扣押、查封价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产。

9、房地产开发企业 2023 年申报缴纳应预缴的土地增值税时，使用的申报表是（ ）。【单选题】

A.土地增值税预缴申报表

B.土地增值税纳税申报表

C.财产和行为税纳税申报表

D.土地增值税税源明细表

正确答案:D

答案解析:房地产开发企业 2023 年申报缴纳应预缴的土地增值税时使用的申报表是土地增值税税源明细表。

10、 纳税人拒绝代扣代缴税款的，扣缴义务人应当向税务机关报告，由税务机关直接向纳税人追缴税款，纳税人拒不缴纳的，除采取强制执行措施外，可以处以不缴或少缴的税款（ ）的罚款。【单选题】

A.50% 以上 4 倍以下

B.30% 以上 2 倍以下

C.50% 以上 5 倍以下

D.50% 以上 3 倍以下

正确答案:C

答案解析:纳税人拒绝代扣、代收税款的，扣缴义务人应当向税务机关报告，由税务机关直接向纳税人追缴税款、滞纳金；纳税人拒不缴纳的，除采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外，可以处不缴或者少缴的税款 50% 以上 5 倍以下的罚款。