2024年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、2020年1月税务师在对某企业2019年企业所得税汇算清缴进行预审时发现企业将专项工程耗用材料列入“管理费用”科目，金额100000元，企业账务处理为：借：管理费用100000       贷：原材料100000该企业按月结算利润且2019年度决算报表尚未编制完成。其正确的调账分录是（）。【单选题】

A.借：在建工程100000贷：管理费用100000

B.借：在建工程10000贷：本年利润100000

C.借：在建工程10000贷：原材料100000

D.借：在建工程100000贷：以前年度损益调整100000

正确答案:B

答案解析:对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，如果在上一年度决算报表编制前发现的，可直接调整上年度账项，对于影响利润的错账须一并调整本年利润科目核算的内容。

2、涉税专业服务协议约定的服务期限届满且服务事项完成，委托关系自然终止，但委托方在代理期限内可单方终止服务行为的情形有（）。【多选题】

A.涉税服务机构被撤销

B.委托项目发生变化

C.涉税服务人员未按涉税专业服务协议的约定提供服务

D.涉税专业服务人员发生变化

E.涉税服务机构解体

正确答案:A、C、E

答案解析:有下列情形之一的，委托方在服务期限内可单方终止服务行为：（1）涉税服务人员未按涉税专业服务协议的约定提供服务；（2）涉税专业服务机构被注销资格；（3）涉税专业服务机构破产、解体或者被解散。

3、被投资企业发生个人股东股权交易及转增股本事项后，应将股东及其股权变化情况、股权交易前原账面记载的盈余积累数额、转增股本数额及扣缴税款情况报告主管税务机关，报告时间为（）。 【单选题】

A.当月15日内

B.次月30日内

C.次月15日内

D.当月30日内

正确答案:C

答案解析:企业发生股权交易及转增股本等事项后，应在次月15日内，将股东及其股权变化情况、股权交易前原账面记载的盈余积累数额、转增股本数额及扣缴税款情况报告主管税务机关。

4、税务行政复议申请期限是申请人知晓税务机关作出行政行为之日起（）日内。【单选题】

A.60

B.15

C.30

D.45

正确答案:A

答案解析:申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。

5、税务机关对单价不超过（）元生活必需品不采取税收保全和强制执行措施。【单选题】

A.10000

B.6000

C.8000

D.5000

正确答案:D

答案解析:不在税收保全及强制执行措施范围之内的有：个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品；单价在5000元以下的其他生活用品。

6、在涉税专业服务中承担税收策划服务主要采取的方法有（）。【多选题】

A.减免税的方法

B.税率差异的方法

C.利用税法漏洞的方法

D.延期纳税的方法

E.不予征税的方法

正确答案:A、B、D、E

答案解析:税收策划的基本方法包括：（1）不予征税方法：（2）减免税方法：（3）税率差异方法：（4）分割方法：（5）扣除方法（6）抵免方法：（7）延期纳税方法：（8）退税方法。

7、关于税收优先的说法，错误的是（）。【单选题】

A.税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外

B.纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款的，税收优先于罚款

C.纳税人欠缴税款发生在纳税人以其财产设定抵押之前的，税收优先于抵押权执行

D.纳税人欠缴税款，同时又被行政机关没收违法所得的，没收违法所得优先于税收

正确答案:D

答案解析:税收优先的规定：（1）税收优先无担保债权，法律另有规定的除外。（2）纳税人欠税款在前的，税收优先于抵押权、质权和留置权执行。（3）税收优先于行政罚款、没收法所得。（4）税务机关应当对纳税人欠缴税款的情况定期予以公告。

8、2019年度居民个人综合所得（无境外所得）在平时已依法预扣预缴个人所得税款的，年终无须办理年度汇算的情形有（）。【多选题】

A.纳税人年度汇算需要补税金额不超过600元的

B.纳税人年度汇算需要补税但年度综合所得收入不超过12万元的

C.纳税人年度汇算需要补税金额不超过400元的

D.纳税人不申请年度汇算退税的

E.税人已预缴税款与年度应纳税额一致的

正确答案:B、C、D、E

答案解析:居民纳税人在2019年度已依法预缴个人所得税且符合下列情形之一的，无须办理年度汇算：（1）纳税人年度汇算需补税但年度综合所得收入不超过12万元的（选项B）（2）纳税人年度算需补税金额不超过400元的（选项C）（3）纳税人已预缴税额与年度应纳税额一致或者不申请年度汇算退税的（选项DE）。

9、下列属于税务行政复议受理范围的有（）。【多选题】

A.税务机关作出的行政处罚行为

B.税务机关作出的税收保全措施

C.税务机关作出的征税行为

D.发票管理行为

E.税务机关发出的企业涉税风险提醒

正确答案:A、B、C、D

答案解析:选项E：不是税务机关作出的具体行政行为，不属于税务行政复议的受理范围。

10、小规模纳税人不适用差额征税的是（）。【单选题】

A.金融商品转让

B.劳务派遣

C.出租不动产

D.将购买的房屋销售

正确答案:C

答案解析:小规模纳税人出租不动产，是全额纳税，不适用差额纳税规定。