2025年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、企业所得税收入的确认与增值税的纳税义务发生时间一致的是（ ）。【单选题】

A.生产销售工期超过 12 个月的大型机械设备

B.预收款提供租赁服务

C.委托代销提供销售货物

D.分期收款提供销售货物

正确答案:D

答案解析:选项 A，增值税纳税义务发生时间:生产销售生产工期超过 12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或书面合同约定的收款日期的当天;企业所得税纳税义务发生时间:纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。选项 B，增值税纳税义务发生时间:纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。企业所得税纳税义务发生时间:合同约定的承租人应付租金的日期确认。如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。选项 C，增值税纳税义务发生时间:收到代销单位的代销清单、收到全部或部分货款的当天、发出代销货物满 180 天的当天三者中较早一方。企业所得税纳税义务发生时间:收到代销清单时。

2、税务机关根据单位和个人的具体情况确定调整其领用发票的种类数量额度以及领用发票方式保障纳税人正常生产经营。具体情形包括（ ）。【多选题】

A.社会评价水平

B.预期盈利水平

C.纳税信用级别

D.实际经营情况

E.税收风险程度

正确答案:C、D、E

答案解析:税务机关根据单位和个人的税收风险程度、纳税信用级别、实际经营情况确定或调整其领用发票的种类、数量、额度以及领用方式，保障纳税人正常生产经营。纳税人因实际经营情况发生变化提出增加发票领用数量和最高开票限额，经依法依规审核未发现异常的，主管税务机关及时为纳税人办理“增版”“增量”。

3、为规范涉税专业服务税务机关对各种涉税专业服务机构都采取的监管和服务制度有（ ）。【多选题】

A.行政登记

B.要求加入注册税务师协会

C.实名制管理

D.业务信息采集

E.信用评价

正确答案:A、C、D

答案解析:涉税专业服务监管体系是一个有机整体,公告与推送是整个监管体系中的重要环节。通过公告与推送涉税专业服务信息，对行政登记、实名制管理、业务信息采集、检查调查等各环节产生的信息进行集成应用，扩大信息应用范围，充分发挥信息的应用价值，促进涉税专业服务机构和从事涉税服务人员依法诚信执业，从而更好地发挥涉税专业服务在优化纳税服务、提高征管效能等方面的积极作用，维护国家税收利益和纳税人合法权益。

4、税务机关核准的可以准予退还的留抵税额，应计入（ ）。【单选题】

A.贷:应交税费－－未交增值税

B.贷:应交税费－－应交增值税－－进项税额转出

C.贷:应交税费－－应交增值税一-转出未交增值税

D.贷:应交税费－－增值税留抵税额

正确答案:B

答案解析:①按增值税期末留抵退税政策规定，纳税人在税务机关准予留抵退税时，按税务机关核准允许退还的留抵税额:借:应交税费－－增值税留抵税额     货:应交税费－－应交增值税(进项税额转出)②在实际收到留抵退税款项时，按收到留抵退税款项的金额借:银行存款     应交税费-一增值税留抵税额

5、居民企业的下列所得，可以享受企业所得税技术转让优惠政策的有（ ）。【多选题】

A.转让计算机软件著作权的所得

B.转让拥有 5 年以上的技术所有权的所得

C.转让生物医药新品种的所得

D.转让植物新品种的所得

E.从直接或间接持有股权之和达 100%的关联方取得的技术转让所得

正确答案:A、B、C、D

答案解析:选项 E，居民企业从直接或间接持有股权之和达到 100%的关联方取得的技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税优惠政策。技术转让的范围，包括居民企业转让专利技术、计算机软件著作权、集成电路布图设计权、植物新品种、生物医药新品种，以及财政部和国家税务总局确定的其他技术。技术转让，是指居民企业转让其拥有符合技术转让范围规定技术的所有权或 5 年以上(含 5 年)全球独占许可使用权的行为。

6、在计算个体工商户年度经营所得应纳税所得额时，下列处理正确的有（ ）。【多选题】

A.业主的工资薪金不在税前扣除

B.发生的研究开发费用享受 100%加计扣除

C.新购置的单位价值 500 万元以下的器具在税前一次性扣除

D.与生产经营活动直接相关的广告费和业务宣传费不超过当年销售(营业)收入 15%的部分在税前据实扣除

E.业主未在综合所得扣除的专项附加扣除而在经营所得中扣除

正确答案:A、D、E

答案解析:个体工商户研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的开发费用，以及研究开发新产品、新技术而购置单台价值在 10 万元以下的测试仪器和试验性装置的购置费准予直接扣除:单台价值在 10 万元以上(含)的测试仪器和试验性装置，按固定资产管理，不得在当期直接扣除。

7、一般纳税人在下列销售情形中不得开具增值税专用发票的有（ ）。【多选题】

A.销售进项税额已抵扣的固定资产

B.向消费者个人销售货物

C.批发免税货物

D.金融商品转让

E.零售劳保用品

正确答案:B、C、D

答案解析:一般纳税人有下列销售情形，不得开具增值税专用发票:①商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品;②销售免税货物或者提供免征增值税的销售服务、无形资产或者不动产;③向消费者个人销售货物或者提供销售服务、无形资产或者不动产;4.金融商品转让;⑤经纪代理服务，向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费;6.2016 年4月 30日前签订融资性售后回租合同且选择按扣除向承租方收取的价款本金以及对外支付利息方法缴纳增值税的纳税人，向承租方收取的有形动产价款本金;⑦提供旅游服务选择按扣除向旅游服务购买方收取并支付的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和其他接团旅游企业的旅游费用缴纳增值税的，向旅游服务购买方收取并支付的上述费用;⑧提供签证代理服务，向服务接受方收取并代为支付的签证费、认证费;⑨增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液选择简易计税的;销售旧货，按简易办法依 3%征收率减按 2%征收增值税的;⑩销售自己使用过的固定资产，适用按简易办法依 3%征收率减按 2%征收增值税政策的。此外,上述业务收取款项未发生销售行为的，都只能开增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。

8、个人和用人单位接触劳动合同取得的一次性补偿收入免征个人所得税，该收入应该不超过当地上一年全年平均工资的（ ）。【单选题】

A.1 倍

B.2 倍

C.3 倍

D.4 倍

正确答案:C

答案解析:个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入(包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费),在当地上年职工平均工资 3 倍数额以内的部分，免征个人所得税。超过 3 倍数额的部分，不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率表，计算纳税。

9、下列关于个人所得税中大病医疗支出的处理，错误的是（ ）。【单选题】

A.纳税人个人符合条件的支出不超过 8 万元的部分，可以全额抵扣

B.纳税人符合条件的支出，可以由纳税人自己申报抵扣，也可以由配偶申报抵扣

C.纳税人和子女符合条件的支出，在扣除时需要单独按人归集，不能将医药费进行混合累计

D.纳税人父母符合条件的支出，不可以在纳税人大病医疗支出中申报抵扣

正确答案:A

答案解析:选项 A，纳税人符合大病医疗报销范围的支出，就个人负担超过 15000 元的部分，限额据实扣除，最多可以扣除 80000 元。

10、将国有资产无偿划入企业，凡指定专门用途并按规定进行管理的，以下说法符合现行规定的是（ ）。【单选题】

A.作为免税收入

B.计入当期收入总额

C.作为国家投资项目

D.作为不征税收入

正确答案:D

答案解析:县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业，凡指定专门用途并按以下规定进行管理的，企业可作为不征税收入进行企业所得税处理:(1)企业能够提供规定资产专项用途的资产拨付文件(2)财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资产有专门的资金管理办法或具体管理要求:(3)企业对该资产以及以该资产发生的支出单独进行核算。其中，该项资产属于非货币性资产的，应按政府确定的接收价值计算不征税收入。