2025年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、某税务师于2020年10月对企业2019年的纳税情况进行审核时发现，2019年8月销售啤酒收取的包装物押金22600元仍然在其他应付款的贷方挂账，则以下调整分录中正确的是（ ）。【单选题】

A.借：其他应付款 22600 贷：以前年度损益调整 22600

B.借：其他应付款 22600 贷：利润分配——未分配利润 22600

C.借：其他应付款 22600 贷：其他业务收入 22600

D.借：其他应付款 22600 贷：其他业务收入 20000 应交税费——应交增值税（销项税额）2600

正确答案:D

答案解析:啤酒收取的包装物押金，逾期一年时需要补缴增值税。由于啤酒消费税是从量征收，所以，逾期押金不需要缴纳消费税。调整会计分录为：借：其他应付款 22600 贷：其他业务收入 20000 应交税费一应交增值税（销项税额） 2600

2、一般涉税鉴证报告基本结构不包括（ ）。【单选题】

A.文头

B.正文

C.签章

D.报告日期

正确答案:C

答案解析:一般的涉税鉴证报告由文头、正文、报告日期三部分组成。

3、某企业为增值税一般纳税人，以自产产品用作分配利润，产品成本为400000元，同类产品不含税出厂销售价格为670000元。该产品适用增值税税率为13%，下列关于该业务的账务处理，正确的有（ ）。【多选题】

A.借：应付股利 452000 贷：库存商品 400000 应交税费——应交增值税（销项税额） 52000

B.借：应付股利 408710 贷：库存商品 400000 应交税费——应交增值税（销项税额） 87100

C.借：应付股利 757100 贷：主营业务收入 670000 应交税费——应交增值税（销项税额） 87100

D.借：利润分配——应付股利 513900 贷：应付股利 513900

E.借：主营业务成本 400000 贷：库存商品 400000

正确答案:C、E

答案解析:将自产货物用于分配利润属于视同销售行为，应确认销售收入并结转销售成本，应按同类货物不含税售价计算销项税额，销项税额=670000×13%=87100（元）。

4、根据企业所得税法的规定，以下项目中可以在税前扣除的是（ ）。【单选题】

A.某企业参加财产保险，支付保险费50万元

B.某企业实际发生的工资总额为80万元，当年按福利计划计提的福利费用为10万元，年末尚未实际列支

C.某企业会计利润为1000万元，当年实际列支公益救济性质的捐赠为10万元，但是没有取得合规的收据

D.某企业为应收账款计提减值准备50万元

正确答案:A

答案解析:选项B，计提而未实际支付的福利费不得在税前扣除；选项C，公益救济性捐赠要求取得符合规定的票据才能在税前扣除；选项D，企业计提的减值准备不能在税前扣除。

5、某日化厂为增值税一般纳税人，2020年3月香水生产成本20元/瓶，不含税售价25元/瓶；香粉生产成本18元/瓶，不含税售价20元/瓶。该企业将自产的3000瓶香水和2000瓶香粉移送用于连续生产套装化妆品；将香水和香粉各500瓶分给职工用作福利，税务师认可的上述业务应纳消费税（ ）元。（化妆品消费税税率30%）【单选题】

A.0

B.21600

C.1734.78

D.6750

正确答案:D

答案解析:该企业将自产的香水、香粉移送用于连续生产套装化妆品属于将自产的应税消费品继续生产应税消费品，不缴纳消费税；将香水、香粉分给职工用作福利，属于将自产的应税消费品用于其他方面，要视同销售征收消费税。该企业上述业务应纳消费税=500×（25+20）×30%=6750（元）

6、行政复议机关应当根据案件的具体情况，审查证据的()。【多选题】

A.真实性

B.合理性

C.合法性

D.关联性

E.逻辑性

正确答案:A、C、D

答案解析:行政复议机关应当根据案件的具体情况，审查证据的合法性、真实性和关联性。

7、企业所得税的税前扣除项目中，可以按照实际发生额从应税收入中扣除的有（ ）。【多选题】

A.存货跌价准备

B.银行罚息

C.融资租赁费用

D.财产保险费

E.支付给商贸企业的利息支出

正确答案:B、D

答案解析:选项A不得在税前扣除；选项C，应该分期计提折旧在税前扣除，而不是一次性扣除；选项E，非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不许扣除。

8、纳税人对税务机关作出的下列行为不服的，既可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼的有()。【多选题】

A.不予代开发票

B.确认计税依据

C.给予较低的纳税信用等级

D.加收滞纳金

E.不予登记为增值税一般纳税人

正确答案:A、C、E

答案解析:

9、下列有关延期办理纳税申报与延期缴纳税款的说法中，错误的是（ ）。【单选题】

A.纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款的，但最长不得超过3个月

B.当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的，纳税人可以向省、自治区、直辖市税务局申请延期纳税

C.因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的，纳税人可以向省、自治区、直辖市税务局申请延期纳税

D.经税务机关核准延期办理纳税申报的，需在核准的期限内办理，不需要提前预缴税款

正确答案:D

答案解析:经税务机关核准延期办理纳税申报的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。

10、下列资产损失，应以专项申报的方式向税务机关申报扣除的是（ ）。【单选题】

A.企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失

B.企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失

C.企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失

D.企业的应收账款发生坏账损失

正确答案:D

答案解析:下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除：（1）企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失；（2）企业各项存货发生的正常损耗；（3）企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；（4）企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失；（5）企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。除此之外，其他的损失扣除，需要专项申报。