2025年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、2019 年12 月31 日，长江公司持有黄河公司股权的账面余额为( )万【单选题】

A.1380

B.1395

C.1390

D.1385

正确答案:C

答案解析:长期股权投资的账面余额=900+450+100X25%+60X25%=1390(万元)D长期股权投资的初始投资成本为 895 万元，应享有黄河公司可辨认净资产公允价值的份额正保会计网校-3600X25%-900(万元)，应调整:借:长期股权投资一一投资成本 (900-895)5贷:营业外收入52根据黄河公司当年实现的净利润，应作分录:借:长期股权投资一一损益调整 450贷:投资收益 4503根据黄河公司其他综合收益增加、资本公积增加，应作分录:借:长期股权投资其他综合收益(100X25%)25货:其他综合收益25借:长期股权投资一一其他权益变动(60X25%) 15贷:资本公积一其他资本公积 15

2、非货币性资产交换具有商业实质且换入资产和换出资产的公允价值均能够可靠计量的，下列各项换出资产在终止确认时，其公允价值与账面价值差额的会计处理正确的有（）【多选题】

A.换出资产为长期股权投资的，差额记入“投资收益”科目

B.换出资产为投资性房地产的，差额记入“投资收益”利目

C.换出资产为固定资产的，差额记入“资产处置损益”科目

D.换出资产为无形资产的，差额记入“营业外收入”科目

E.换出资产为在建工程的，差额记入“资产处置损益”科目

正确答案:A、C、E

答案解析:选项 B，换出资产为投资性房地产的，差额通过“其他业务收入”“其他业务成本”核算:选项D，换出资产为无形资产的，差额记入“资产处置损益”科目

3、下列各项应在“其他货币资金”科目中核算的有()。【多选题】

A.信用证保证金存款

B.一年期以上的定期存款

C.三个月到期的国库券

D.信用卡存款

E.向单位内部各职能部门拨付的备用金

正确答案:A、D

答案解析:选项 B，应在“银行存款”科目核算;选项C，一般作为交易性金融资产核算;选项E，应在“其他应收款”科目核算。

4、甲公司采用先进先出法核算W材料的发出成本。2020 年初库W原材料00件的账面余额为1200万元。1月8日购入W原材料 250 件，支付价款 1500万元，运输费用50万元，非正常消耗的直接人工费 12 万元。1月4 日、18 日、2 日分别领用原材料180件、200件和25件。不考虑其他因素，则甲公司1月末库存W 原材料的成本是()万元。【单选题】

A.276.36

B.281.16

C..279.00

D.270.18

正确答案:C

答案解析:1月8日购入250件，购入单位成=(1500+50)/250=6.2(万元/件):期末库存W原材料数量=200-180+250-200-25=45(件):1月库存W 原材料成本=6.2X45-279(万元)。

5、债务重组中债务人以存货清偿债务的，所清偿债务的账面价值与存货账面价值之间的差额应记入的会计科目是( )。【单选题】

A.其他收益

B.投资收益

C.主营业务收入

D.其他业务收入

正确答案:A

答案解析::债务人以单项非金融资产清偿债务，应将所清偿债务账面价值与转让资产账面价值之间的差额，记入“其他收益一一债务重组收益”科目。

6、甲公司 2020 年度实现净利润 800 万元，应收账款增加 75 万元，存货减少 50 万元，应付职工薪酬减少 25 万元，预收账款增加 30 万元，计提固定资产减值准备 40 万元，则甲公司 2020年度经营活动产生的现金流量净额为()万元【单选题】

A.790

B.870

C.820

D.780

正确答案:C

答案解析:甲公司2020年度经营活动产生的现金流量净额=800-75+50-25+30+40=820(万)。

7、在估计投资项目现金流量时，应考虑的因素有 ( )。【多选题】

A.因采纳该项目而增加的应付账款

B.无论是否采纳该项目均会发生的成本

C.因采纳该项目需占用一宗地，放弃该宗土地用于其他用途实现的收益

D.因采纳该项目对现有竞争性项目的销售额产生冲击

E.因采纳该项目引起的现金支出增加额

正确答案:A、C、D、E

答案解析:在确定投资方案相关的现金流量时，应遵循最基本的原则是:只有增量现金流量才是与项目相关的现金流量。选项 B，不是增量现金流量，不考虑。

8、甲公司 2020 年初发行在外的普通股 30000 万股。2020 年3月1日，司按均市价增发普通股 25260 万股。10月1日回购 4200 万股，以备将来奖励职工之用。该公司 2020 年度实现净利润为87500万元。按月算每股收益的时间权益,则该公司 2020 年度基本每股收益为( )元。【单选题】

A.2.45

B.1.75

C.1.83

D.2.64

正确答案:B

答案解析:基本每股收益=87500/ (30000+25260X10/12-4200X3/12)=1.75(元)。

9、2020 年 12 月1日，甲公司与公司进行债务重组。重组日，甲公司应收乙公司账面余额为216 万元，已提坏账准备 28 万元，应收账款公允价值为 182 万元，乙公司用库存商品抵偿债务，库存商品公允价值为 200 万元，增值税税额为 26 万元。甲公司为取得库存商品发生运输费用 3 万元。不考虑其他因素，则甲公司因该债务重组确认投资收益为（）万元【单选题】

A.20

B.6

C.12

D.9

正确答案:B

答案解析:甲公司应确认投资收益额=182- (216-28)=-6(万元)。甲公司账务处理:借:库存商品(182一26+3)159应交税费一一应交增值税(进项税额) 26坏账准备 28投资收益 [(216-28)-182]6货:应收账款 216银行存款3

10、甲公司的筹资方式仅限于银行借款和发行普通股，其中，银行借款占全部资本的 40%，年利率为8%，普通股占全部资本的 60%，资本成本为 12%，若适用的企业所得税税率为 25%，则甲公司的加权平均资本成本为( )【单选题】

A.10.4%

B.15.2%

C.9.6%

D.13.2%

正确答案:C

答案解析:银行借款资本成本=8%X(1-25%)X100%=6%:甲公司的加权平均资本成本=6%X40%+12%X60%=9.6%。