2025年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、2023 年 5 月，自然人赵某与甲公司签订协议，将自有的商铺出租给甲公司，租赁期一年，租金总额12 万元，于签订协议当月一次性支付。已知赵某当月无其他应税行为，关于该租赁行为免税的说法正确的是（ ）。【单选题】

A.免缴房产税

B.免缴个人所得税

C.免缴印花税

D.免缴增值税

正确答案:D

答案解析:其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过 10 万元的，免征增值税。

2、 下列公司员工开具的购买方名称为个人姓名的票据中可以作为企业所得税税前扣除凭证的有（ ）。【多选题】

A.火车票

B.电话费单据

C.登机牌

D.因公出差的签证费财政票据

E.长途客车票

正确答案:A、D、E

答案解析:选项 A，个人报销的通讯费，其通讯工具的所有者为个人，发生的通讯费无法分清是用于个人使用还是用于企业经营，不能判断其支出是否与企业的收入有关，因此应作为与企业收入无关的支出，不予从税前扣除；选项 C，登机牌不可以作为税前扣除凭证，如果乘机，行程单是可以作为凭证扣除的。

3、税务师事务所在进行商事登记后，办理行政登记的机关是（ ）。【单选题】

A.省税务机关

B.主管税务机关

C.县税务机关

D.市税务机关

正确答案:A

答案解析:税务师事务所办理商事登记后，应当向省税务机关办理行政登记。

4、 下列税金通过“应交税费”核算的是（ ）。【单选题】

A.耕地占用税

B.房产税

C.契税

D.车辆购置税

正确答案:B

答案解析:应交税费科目核算企业按照税法规定计算应缴纳的各种税费，包括增值税、消费税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、车船税、教育费附加、矿产资源补偿费等。

5、 进一步深化税收征管改革的意见指出，着力打造高集成功能、高安全性能、高应用效能的智慧税务的突破口是（ ）。【单选题】

A.服务纳税人、缴费人

B.发票电子化改革

C.应用大数据收集

D.金税工程

正确答案:B

答案解析:《关于进一步深化税收征管改革的意见》指出：以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，全面贯彻党的十九大和十九届二中、三中、四中、五中全会精神，围绕把握新发展阶段、贯彻新发展理念、构建新发展格局，深化税收征管制度改革，着力建设以服务纳税人缴费人为中心、以发票电子化改革为突破口、以税收大数据为驱动力的具有高集成功能、高安全性能、高应用效能的智慧税务，深入推进精确执法、精细服务、精准监管、精诚共治，大幅提高税法遵从度和社会满意度，明显降低征纳成本，充分发挥税收在国家治理中的基础性、支柱性、保障性作用，为推动高质量发展提供有力支撑。

6、 房地产开发企业购买土地使用权时缴纳的契税，购入后就进行开发正确的会计处理是（ ）。【单选题】

A.计入固定资产作为固定资产核算

B.作为开发成本核算

C.作为开发费用核算

D.作为无形资产核算

正确答案:B

答案解析:房地产企业购入的土地使用权应缴纳的契税视开发情况而定：如果土地购入后就进行开发，则作为开发成本处理；如果土地购入后仅作为土地储备，则作为无形资产处理。

7、 企业收到款项未发生销售行为开具发票的情形包括（ ）。【多选题】

A.预付卡充值

B.销售自行开发的房地产项目预收款

C.出租房屋预收租金

D.建筑服务预收款

E.销售货物预收款

正确答案:A、B、D

答案解析:选项 E，预收货款时一般不开具发票，货物实际发出时，正常开具发票。收取款项未发生销售行为开具的发票包括：（1）预付卡销售和充值；（2）销售自行开发的房地产项目预收款；（3）已申报缴纳营业税未开票补开票；（4）通行费电子发票的不征税发票；（5）建筑服务预收款；（6）不征税自来水；（7）代理进口免税货物货款；（8）代收印花税、代收车船税、融资性售后回租承租方出售资产、资产重组涉及的不动产、资产重组涉及的土地使用权和有奖发票奖金支付等情形。【提示】此类发票，只能开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。使用“未发生销售行为的不征税项目”编码，发票税率栏应填写“不征税”。

8、下列增值税一般纳税人中，适用以一个季度为纳税申报期的是（ ）。【单选题】

A.代理记账公司

B.房地产开发企业

C.涉税专业服务机构

D.财务公司

正确答案:D

答案解析:以 1 个季度为纳税期限的适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社，以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。

9、下列属于“六税两费”减免政策的税种有（ ）。【多选题】

A.城市维护建设税

B.城镇土地使用税

C.契税

D.耕地占用税

E.房产税

正确答案:A、B、D、E

答案解析:“六税两费”是指资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

10、以一定时点的数据为基础，结合因已经发生的正常业务而应增应减的因素，将其调整为所需要的数据，从而验证被查事项是否正确的审核方法是（ ）。【单选题】

A.复算法

B.控制计算法

C. 核对法

D.调节法

正确答案:D

答案解析:调节法是以一定时点的数据为基础，结合因已经发生的正常业务而应增应减的因素，将其调整为所需要的数据，从而验证被查事项是否正确的方法。