2025年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列有关固定资产初始计量的表述中，不正确的有（）。【多选题】

A.固定资产按照成本进行初始计量

B.在确定固定资产成本时，应考虑弃置费用

C.分期付款购买固定资产，实质上具有融资性质的，其成本以购买价款的终值为基础确定

D.投资者投入的固定资产的成本按照投资合同或协议约定的价值确认

E.以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应该按照各项固定资产的公允价值比例对总成本进行分配，确认各项固定资产成本

正确答案:C、D

答案解析:选项C，分期付款购买固定资产，实质上具有融资性质的，其成本以购买价款的现值为基础确定；选项D，投资者投入的固定资产的成本按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。

2、2018年甲公司为其子公司乙公司的500万元债务提供70%的担保，乙公司因到期无力偿还债务被起诉，至12月31日，法院尚未作出判决，甲公司根据有关情况预计很可能承担部分担保责任。2019年2月6日甲公司财务报告批准报出之前法院作出判决，甲公司承担全部担保责任，需为乙公司偿还债务的70%，甲公司已执行。所得税汇算清缴于2019年3月10日完成，所得税税率为25%，以下甲公司正确的处理有（）。【多选题】

A.2018年12月31日按照很可能承担的担保责任确认预计负债

B.尚未汇算清缴，该调整事项需要调整对所得税的影响

C.该日后调整事项不需要调整对所得税的影响

D.2019年2月6日按照资产负债表日后调整事项处理，调整财务报表相关项目

E.2019年2月6日按照资产负债表日后非调整事项处理，作出说明

正确答案:A、C、D

答案解析:选项B，税法规定对关联方的担保支出不得在税前扣除，所以2018年确认预计负债以及日后期间的调整都不涉及所得税的调整；选项E，本事项是对上期资产负债表日的事项取得了进一步的证据，属于资产负债表日后事项。

3、甲公司2020年12月31 日对乙公司的长期股权投资应确认投资收益()万元。【客观案例题】

A.732

B.768

C.900

D.780

正确答案:B

答案解析:2020年9月至12月，乙公司调整后的净利润=3 000-(2500-2 000)x80%-(450-250)+(450-250)x80% =2 560(万元)甲公司应确认投资收益额=2 560x30%=768(万元)。借:长期股权投资一-损益调整768贷:投资收益768

4、大山公司 2022年度应交企业所得税金额为()万元。【客观案例题】

A.3000

B.3345

C.3330

D.2692.5

正确答案:C

答案解析:因投资性房地产处置计入当期利润总额的金额=7200-7500=-300(万元)，应入应纳税所得额的金额=实际处置收入 7200- 上年末的计税基础6180=1020 (万元)[或应计入应纳税所得额的金额=实际处置收入7200- 当期税法折旧210- 当期计提折旧后的计税基础(6180-210)=1020(万元)]所以应纳税调整增加额 =1020-(-300)=1320(万元)，2022 年度当期所得税(应交所得税)=(12000+1320) ×25%=3330 (万元)。

5、按照《企业会计准则第4号—固定资产》规定，下列会计处理方法不正确的是（）。【单选题】

A.任何企业固定资产成本均应预计弃置费用

B.一般企业固定资产的报废清理费，应在实际发生时作为固定资产清理费用处理，不属于固定资产准则规范的弃置费用

C.对于构成固定资产的各组成部分，如果各自具有不同的使用寿命或者以不同的方式为企业提供经济利益，企业应将各组成部分单独确认为固定资产，并且采用不同的折旧率或折旧方法计提折旧

D.企业购置的环保设备和安全设备等资产，虽然它们的使用不能直接为企业带来经济利益，但是有助于企业从相关资产获得经济利益，或者将减少企业未来经济利益的流出，对于这些设备，企业应将其确认为固定资产

正确答案:A

答案解析:弃置费用仅适用于特定行业的特定固定资产，比如，石油天然气企业油气水井及相关设施的弃置、核电站核废料的处置等。一般企业固定资产成本不应预计弃置费用。

6、下列事项中，通过“资本公积”科目核算的是（）。【单选题】

A.无法偿还的应付账款

B.企业以资本公积转增股本

C.资产负债表日其他权益工具投资的公允价值高于其账面价值的差额

D.资产负债表日其他债权投资的公允价值高于其账面价值的差额

正确答案:B

答案解析:选项A，无法偿还的应付账款应直接转入营业外收入。选项B，企业以资本公积转增股本，账务处理为：借：资本公积-股本溢价 贷：股本选项C，资产负债表日其他权益工具投资的公允价值高于其账面价值的差额记入到“其他综合收益”。选项D，资产负债表日其他债权投资的公允价值高于其账面价值的差额记入到“其他综合收益”。

7、一般情况下，下列关于外部融资需求的表述正确的是（ ）。【单选题】

A.敏感负债总额越大，外部融资需求越大

B.销售净利率越大，外部融资需求越大

C.股利支付率越高，外部融资需求越大

D.股利支付率越低，外部融资需求越大

正确答案:C

答案解析:外部融资额=（基期敏感资产总额/基期销售额）×预计销售增加额-（基期敏感负债总额/基期销售额）×预计销售增加额-预计销售额×销售净利率×（1-股利支付率），可以看出，当敏感负债增加时，资金需要量会减少，所以选项A不正确。销售净利率越大，则留存收益增加额也会越大，导致外部融资需求越小，所以选项B不正确。股利支付率越低，则留存收益的增加额越大，相应的外部融资需求越小，所以选项D不正确。

8、根据上述资料，大山公司 2022 年度利润表中“营业收入”的列示金额应为() 万元【单选题】

A.1137.65

B.1338.11

C.1140.51

D.1140.05

正确答案:D

答案解析:资料(1)，销售 A 商品的收入为 256万元，消费券确认的收入 =21.33+34.32=55.65(万元 ); 资料(2)，销售 B设备并负责安装共计需要确认收入 450万元;资料(3),授予知识产权许可确认收入 100 万元;资料(4)，销售 C商品应确认的收入=273+5.4=278.4(万元 ); 综上，大山公司 2022 年度利润表中“营业收人”的列示金额 =256+55.65+450+100+278.4=1140.05(万元)。

9、下列关于识别合同中的单项履约义务的表述中，不正确的是(）【单选题】

A.企业为履行合同而应开展的初始活动，通常不构成履约义务

B.企业向客户转让一系列实质相同且转让模式相同的、可明确区分商品的承诺，应当作单项履约义务

C.运输活动是在产品的控制权转移给客户之前发生的，该运输活动通常不构成单项履义务

D.企业销售汽车同时为该汽车提供三年可单独购买的保养服务，法定质保期两年内如果因车质量问题需要返厂维修，相关的维修费及往返运费由企业承担，上述合同中包含三项约义务

正确答案:D

答案解析:选项 D，销售汽车构成单项履约义务，为汽车提供的三年保养服务构成单项履约义务，但法定质保期内因汽车质量问题企业承担的维修费和往返运费是保证所售商品符合既定标准，应当属于保证类质量保证，按照或有事项准则进行会计处理，不构成单项履约义务综上，该合同包含两项履约义务。

10、2021 年 1月 1日，大山公司开始推行一项奖励积分计划。客户在大山公司每消费 20 元可获得 1个积分，每个积分从次月开始在购物时可以抵减 1元，积分有效期为3 年。截至202年1月 31日，客户共消费 200000 元，可获得 10000 个积分。根据历史经验，大山公司估计该积分的兑换率为 90%。截至 2021 年 12 月 31 日，客户兑换了 4800 个积分，大山公司预计客户总共将会兑换 9500 个积分。截至 2022 年 12 月 31 日,客户又兑换了3200 个积分大山公司预计客户总共将会兑换 9700 个积分。不考虑增值税等其他因素，大山公司因上述奖励积分会计处理表述中，错误的是()【单选题】

A.2021年1月31日奖励积分分摊的交易价格金额为8612.44元

B.2021 年奖励积分应确认的收入金额 4351.55 元

C.2022 年奖励积分应确认的收入金额 2841.22 元

D.2022 年 12 月 31 日合同负债的余额 1509.40元

正确答案:C

答案解析:选项 A，2021 年 1月 31 日，授予客户奖励积分应当确认的合同负债金额 =200000x(10000 x 90% x1)/(200000+10000x 90% x1)=8612.44 (元); 选项 B，2021 年奖励积分应确认的收入金额 =8612.44 x 4800/9500=4351.55 (元); 选项C，2022 年奖励积分应确认的收入金额 =8612.44 x (4800+3200) /9700-4351.55=2751.49 (元);选项 D，2022年12月 31日，合同负债的余额 =8612.44-351.55-2751.49=1509.40(元)。