2025年税务师职业资格考试《税法Ⅱ》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编每天为您准备了5道每日一练题目（附答案解析），一步一步陪你备考，每一次练习的成功，都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。

1、2022年1月1日，某有限责任公司向银行借款2800万元，期限1年;同时公司接受张某投资，约定张某于4月1日和7月1日各投入400万元:张某仅于10月1日投入600万元。同时银行贷款年利率为 7%。该公司当年企业所得税前可以扣除的利息费用为（）万元。【单选题】

A.171.5

B.178.5

C.175

D.196

正确答案:A

答案解析:企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款发生的利息，相当于投资者实缴额与规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，不得在计算企业所得税额时扣除。方法一:企业所得税税前可以扣除的利息=2 800x7%-[2 800x7%x3÷12x400÷2800+2800x7%x3÷12x800÷2800+2800x7%x3÷12x200÷2 800]=171.5(万元);方法二;企业所得税前可以扣除的利息=2 800x7%x3÷12+(2 800-400)x7%x3÷12+(2800-800)x7%x3÷12+(2 800-200)x7%x3÷12=171.5(万元)。

2、下列应按“特许权使用费所得”税目征收个人所得税的有（ ）。【多选题】

A.编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费

B.作者将自己的文字作品手稿原件公开拍卖的所得

C.某杂志的编辑在该杂志上发表文章取得的所得

D.个人取得特许权的经济赔偿收入

E.作者去世后财产继承人取得的遗作稿酬

正确答案:A、B、D

答案解析:某杂志的编辑在该杂志上发表文章取得的所得按“工资、薪金”征收个人所得税；作者去世后财产继承人取得的遗作稿酬按“稿酬所得”征收个人所得税。

3、张某为熟食加工个体户，2019年取得生产经营收入20万元，生产经营成本为18万元（含购买一辆非经营用小汽车支出8万元）；另取得个人文物拍卖收入30万元，不能提供原值凭证，该文物经文物部门认定为海外回流文物。下列关于张某2019年个人所得税纳税事项的表述中，正确的是（）。【单选题】

A.小汽车支出可以在税前扣除

B.生产经营所得应纳个人所得税的计税依据为4万元

C.文物拍卖所得按拍卖收入额的3%缴纳个人所得税

D.文物拍卖所得应并入生产经营所得一并缴纳个人所得税

正确答案:B

答案解析:选项A：非经营用小汽车支出不得在税前扣除；选项B：应纳税所得额=20-（18-8）-6=4（万元）；选项C：按转让收入额的2%计算缴纳个人所得税；选项D：拍卖物品属于张某个人财产转让所得，不属于个体工商户的生产经营所得，不能一并征收个人所得税。

4、下列关于契税的纳税申报和缴纳的政策陈述，正确的有（ ）。【多选题】

A.纳税人应当在依法办理土地、房屋权属登记手续后申报缴纳契税

B.契税纳税义务发生时间是签订土地房屋权属转移合同的当天或取得其他具有权益转移合同性质的当天

C.契税在土地、房屋所在地的征收机关缴纳

D.纳税事宜办理后，征收机构应该向纳税人开具契税完税凭证

E.未按照规定缴纳契税的，不动产登记机构不予办理土地、房屋权属登记

正确答案:B、C、D、E

答案解析:纳税人应当在依法办理土地、房屋权属登记手续前申报缴纳契税

5、A企业和B企业是关联居民企业，A是汽车制造企业，B是汽车销售企业。根据分摊协议，B企业在2019年发生的广告费和业务宣传费的40%归集至A企业扣除。假设2019年B企业销售收入为3000万元，当年实际发生的广告费和业务宣传费为600万元，2019年A企业销售收入为6000万元，当年实际发生广告费和业务宣传费为1200万元，A企业2019年应纳税所得额为1000万元（未考虑广告费和业务宣传费的纳税调整）。请问A企业2019年应纳的企业所得税为（）万元。【单选题】

A.280

B.557.5

C.107.5

D.250

正确答案:A

答案解析:广告费和业务宣传费的扣除比例为销售收入的15%，2019年B企业广告费和业务宣传费的税前扣除限额=3000×15%=450（万元），则B企业转移到A企业扣除的广告费和业务宣传费应为450×40%=180（万元），而非600×40%=240（万元），在B企业扣除的广告费和业务宣传费为450-180=270（万元），结转以后年度扣除的广告费和业务宣传费为600-450=150（万元），而非600-270=330（万元）。接受归集扣除广告费和业务宣传费的关联企业（A企业），其接受扣除的广告费和业务宣传费不占用本企业的扣除限额；本企业可扣除的广告费和业务宣传费，除按规定比例计算的限额，还可以将关联企业未扣除而归集来的广告费和业务宣传费在本企业扣除。本题中2019年A企业销售收入为6000万元，当年实际发生广告费和业务宣传费为1200万元，其广告费和业务宣传费的扣除比例为销售收入的15%，则A企业2019年广告费和业务宣传费的税前扣除限额=6000×15%=900（万元），B企业当年转移来的广告费和业务宣传费为180万元，则A企业本年度实际扣除的广告费和业务宣传费为900+180=1080（万元），结转以后年度扣除的广告费和业务宣传费为1200-900=300（万元），而非1200-1080=120（万元）。A企业2019年应纳税所得额为1000万元（未考虑广告费和业务宣传费的纳税调整），但是2019年A企业广告费和业务宣传费的税前扣除限额为900万元，而企业实际发生1200万元，应该进行纳税调增1200-900=300（万元）。再考虑从B企业归集来的180万元广告费和业务宣传费也可以在税前扣除，可以进行纳税调减。所以A企业实际的应纳税所得额=1000+300-180=1120（万元）。所以2019年A企业实际应纳税额=1120×25%=280（万元）。