2025年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列关于存货的会计处理中，不正确的有（ ）。【多选题】

A.由于管理不善造成的存货净损失计入管理费用

B.非正常原因造成的存货净损失计入营业外支出

C.企业接受外来原材料加工制造的代制品和为外单位加工修理的代修品，制造和修理完成验收入库后应在备查簿登记，而不能视同企业的产成品

D.为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费用计入相关产品成本

E.以存货抵偿债务结转相关存货跌价准备时，借记“存货跌价准备”科目，贷记“资产减值损失”科目

正确答案:C、E

答案解析:企业接受外来原材料加工制造的代制品和为外单位加工修理的代修品，制造和修理完成验收入库后，应视同企业的产成品，所以选项C不正确；企业计提了存货跌价准备，如果其中有部分存货已经销售或以存货抵偿债务，则企业在结转销售成本时，应同时结转对其已计提的存货跌价准备。借记“存货跌价准备”科目，贷记“主营业务成本”等科目，选项E不正确。

2、企业缴纳的下列税金中，不需要通过“应交税费”科目核算的有(）【多选题】

A.车辆购置税

B.耕地占用税

C.房产税

D.车船税

E.城市维护建设税

正确答案:A、B

答案解析:不通过“应交税费”科目核算的税金有印花税、耕地占用税、契税、车辆购置税

3、天宇公司当年销售商品共100万件，售价15元/件，期初应收账款账面余额为250万元，期末资产负债表中应收账款金额为330万元，年末坏账准备余额是20万元，一年按照360天来计算，则当年应收账款的周转次数是（ ）次。【单选题】

A.4

B.5

C.6

D.7

正确答案:B

答案解析:当年应收账款平均余额=(250+330+20)/2=300（万元），所以应收账款周转率=1500÷300=5(次)。

4、2022年1月 1日，优利公司购入乙公司于上年1月 1日发行的面值 500万元、期限4年票面年利率 8%、于每年的 1月 4 日支付上年度利息的债券，并将其分类为交易性金融资产，共支付购买价款 580万元(含交易费用5万元)。2022年 12 月 31日，优利公司持有的该债券的公允价值为 600 万元(不含利息)。优利公司2022 年因持有该债券投资对利润总额的影响金额为()万元。【单选题】

A.60

B.100

C.65

D.105

正确答案:B

答案解析:交易性金融资产的入账价值 =580-5 (交易费用)-40(应收利息) =535(万元)，优利公司 2022年因持有该债券投资对利润总额的影响金额 =-5(交易费用)+500x 8%(利息收入) +( 600-535)(公允价值变动损益) =100 (万元)

5、大山公司 2022 年度应确认的利息费用()万元【客观案例题】

A.2791.48

B.3088.48

C.2913.66

D.2788.48

正确答案:A

答案解析:大山公司2022年度应确认的利息费用=46474.66x 6%+120x0.4173x6%=2791.48(万元 )。借:财务费用  2788.48贷:租贷负债一未确认融资费用  2788.48借:财务费用  3贷，预计负债  3[提示]2022年未租赁负债的账面价值=46474.66+2788.48=49263,14(万元)

6、根据资料(4)，大山公司下列会计处理表述中，不正确的是(）【单选题】

A.2022年12月应确认 C商品的销售收入为 278.4 万元

B.2022年 12月应结转C商品的销售成本为 184.8 万元

C.2022年 12 月 31 日预计负债的科目余额为 21.6万元

D.2022 年 12月31日应收退货成本的科目余额为 9.5 万元

答案解析:2022 年 12月 1日:借:银行存款300(100x 3)贷:主营业务收入273[ 差额]预计负债一一应付退货款27[10x (3-0.3)借:主营业务成本181[差额]应收退货成本19[10x (2-0.1)]贷;库存商品200 (100 x2)2022 年 12 月份收到退货时:借:预计负债一一应付退货款8.1[3x (3-0.3)]贷:银行存款8.1借:库存商品5.7[3x (2-0.1)]贷:应收退货成本5.72022 年 12 月 31 日，对退货率重新估计的会计处理:借:预计负债一应付退货款5.4[2x (3-0.3)]贷:主营业务收入5.4借:主营业务成本3.8[2x (2-0.1)]贷:应收退货成本3.8选项 A，2022 年 12 月应确认 C 商品的销售收入=273+5.4=278.4 (万元 )，或者 =300-2.7 x 8=278.4(万元); 选项 B,2022 年 12 月应结转 C 商品的销售成 本=181+3.8=184.8 (万元)，或者 =200-1.9x 8=184.8 (万元);选项 C，2022 年 12 月 31 日预计负债的科目余额=27-8.1-5.4=13.5(万元 )，或者 =2.7 x 5=13.5 (万元);选项 D，2022 年 12 月 31 日应收退货成本的科目余额 =19-5.7-3.8=9.5(万元)，或者 =1.9 x 5=9.5(万元)

7、下列关于吸收直接投资特点的说法中，不正确的是（ ）。【单选题】

A.能够尽快形成生产能力

B.容易进行信息沟通

C.有利于产权交易

D.与发行股票相比，筹资费用较低

正确答案:C

答案解析:吸收直接投资不仅可以取得一部分货币资金，而且能够直接获得所需的先进设备和技术，尽快形成生产经营能力，所以选项A正确；吸收直接投资的投资者比较单一，股权没有社会化、分散化，投资者甚至直接担任管理层职务，公司与投资者易于沟通，所以选项B正确；吸收投入资本由于没有以证券为媒介，不利于产权交易，难以进行产权转让，所以选项C不正确；吸收直接投资的手续相对比较简便，筹资费用较低，所以选项D正确。

8、2022 年 1月1日，甲公司与乙公司签订合同，将一批闲置设备出售给乙公司，已办理了设备移交手续。该批设备的账面原价为 1000 万元，已计提折旧 700万元，未计提减值准备，出售价格 500 万元已收存银行，用于补充甲公司流动资金;同时，合同约定，乙公司有权要求甲公司于 2024 年 1月 1 日以 58万元的价格回购该批设备。甲公司预计回购时点该批设备的市场价格将远低于 580 万元。不考虑相关税费及其他因素，下列各项关于甲公司会计处理的表述中不正确的是(）【单选题】

A.该交易应作为融资交易进行会计处理

B.收到的出售设备款项 500万元应确认为金融负债

C.2022 年 1月 1日应确认出售设备的资产处置损益 200万元

D.回购价格与出售价格的差额，应在 2022 年 1月1日至2024 年 1月 1期间分期认利息费用

正确答案:C

答案解析:由于乙公司具有重大的经济动因要求大山公司回购该批设备，该批设备的控制权未转移给乙公司,大山公司2022 年1月1日不应就该批设备确认资产处置损益,选项C不正确

9、关于附有客户额外购买选择权的销售，下列表述中正确的有()。【多选题】

A.该选择权表明企业向客户提供重大权利的，应当作为单项履约义务

B.客户行使该选择权购买商品时的价格反映了这些商品单独售价的，不应被视为企业向该客户提供了一项重大权利

C.在客户未来行使购买选择权取得相关商品控制权时，或者该选择权失效时，确认相应的收入

D.客户享有额外购买商品选择权，应将其作为单项履约义务先确认为合同负债

E.该选择权表明企业向客户提供重大权利的，应当按照交易价格分摊的要求将交易价格分摊至该履约义务

正确答案:A、B、C、E

答案解析:对于附有客户额外购买选择权的销售，企业应当评估该选择权是否向客户提供了一项重大权利，企业提供重大权利的，应当作为单项履约义务，选项 D 错误。

10、下列属于利用留存收益特点的有（ ）。【多选题】

A.不用发生筹资费用

B.维持公司的控制权分布

C.筹资金额大

D.筹资金额有限

E.筹资费用高

正确答案:A、B、D

答案解析:利用留存收益特点的有：(1)不用发生筹资费用；(2)维持公司的控制权分布；(3)筹资数额有限。