2024年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、2022年12月31日，长城公司“递延所得税资产”科目余额为() 万元【单选题】

A.78.5

B.38.5

C.28.5

D.88.5

正确答案:A

答案解析:事项(1)应确认递延所得税资产 =(800-800x 2/10-580) x 25%=60[减值准备]×25%=15(万元);事项 (3)，应确认递延所得税资产 =2000x 10%[预计负债] x 25%=5(万元); 事项 (4)，应确认递延所得税资产 = (800-750)[广告费] x25%=12.5 (万元）；事项(5),应确认递延所得税资产 =4[职工教育经费]x25%=1(万元); 2022 年 1 月 1 日“递延所得税资产”科目余额为零，则 2022 年 12月 31 日，长城公司“递延所得税资产”科目余额 =15+50+12.5+1=78.5(万元)。

2、不考虑其他因素，大山公司 2022 年度发生的下列事项中，会产生应纳税暂时性差异的是（）【单选题】

A.其他债权投资公允价值由 1000万元下降为900万元

B.外购取得的无形资产当期摊销金额为30万元，按照税法规定应当销20万元

C.对于某项固定资产会计采用直线法计提折旧，税法规定采用双倍余额递减法计提的折旧准予税前扣除

D.计提与担保事项有关的负债500 万元，按照税法规定与担保有关的支出不得税前扣除

正确答案:C

答案解析:选项A和 B，形成可抵扣暂时性差异;选项 D，产生永久性差异。

3、大山公司采购的原材料加工成产成品后对外销售。2022 年大山公司发生的有关交易或事项如下:(1)采购原材料支付购买价款 100 万元;(2) 领用 80 万元的原材料用于加工产品,加工过程中发生人工成本 10 万元，制造费用 10万元，产生了 5 万元的废品损失(其中1万元超过定额标准 );(3) 销售 40 万元产成品，发生运输费用3 万元，截 2022 年 12月31 日，该批产成品的控制权尚未转移给客户。不考虑其他因素，2022 年 12 月 31 日，大山公司资产负债表中存货项目列示的金额是 () 万元。【单选题】

A.82

B.99

C.102

D.122

正确答案:D

答案解析:大山公司资产负债表中存货项目列示的金额 =100+10+10-1+3(控制权转移之前发生的运输费，应作为合同履约成本核算 ) =122(万元)。领用原材料 80万元加工产品，存货总额不变。发出商品 40 万元不符合收入确认条件，不影响存货总额。

4、某企业当期净利润为1800万元，投资收益为300万元，与筹资活动有关的财务费用为150万元，经营性应收项目增加225万元，经营性应付项目减少75万元，固定资产折旧为120万元，无形资产摊销为30万元。假设没有其他影响经营活动现金流量的项目，该企业当期经营活动产生的现金流量净额为（）万元。【单选题】

A.1200

B.2550

C.1350

D.1500

正确答案:D

答案解析:企业当期经营活动产生的现金流量净额=1800-300+150-225-75+120+30=1500（万元）

5、2016年1月1日，黄山公司取得甲公司25%股权时，长期股权投资的初始投资成本为（　）万元。【客观案例题】

A.2 650

B.30 000

C.30 500

D.26 000

正确答案:B

答案解析:长期股权投资的初始投资成本＝10 000＋2 000×10＝30 000（万元）借：固定资产清理　　　　　6 000　　贷：固定资产　　　　　　　6 000借：长期股权投资　　　　 30 000　　　贷：股本　　　　　　　　　2 000　　　　　资本公积——股本溢价 18 000　　　　　固定资产清理　　　　　6 000　　　　　资产处置损益　　　　　4 000借：资本公积——股本溢价　　500　　贷：银行存款　　　　　　　　500

6、下列金融资产应当以摊余成本进行后续计量的有（）。【多选题】

A.交易性金融资产

B.债权投资

C.其他债权投资

D.其他权益工具投资

E.贷款和应收款项

正确答案:B、E

答案解析:选项ACD应该是以公允价值进行后续计量。

7、华海公司取得中联公司55%股权形成合并，针对该项合并，下列表述不正确的是（ ）。【客观案例题】

A.该合并类型为同一控制下的企业合并

B.合并日只需要编制合并资产负债表

C.华海公司取得中联公司55%股权时，其长期股权投资的初始投资成本为中联公司相对于最终控制方而言的净资产账面价值的55%

D.编制合并日合并资产负债表时，只需将母公司的长期股权投资与子公司所有者权益中母公司所拥有的份额相抵消

正确答案:B

答案解析:华泰、华海公司属同一集团，华泰公司控制中联公司，所以在华海公司取得中联公司股份前，华海公司与中联公司也属于同一集团，华海公司取得中联公司55%股权属于同一控制下的企业合并，根据现行企业会计准则，母公司在合并日需要编制合并日的合并资产负债表、合并利润表、合并现金流量表等合并财务报表。如果是非同一控制下的企业合并，在购买日只需要编制合并资产负债表。

8、优利公司 2022 年实现利润总额 500 万元，所得税税率为 25%，优利公司当年因发生违法经营被罚款 5万元，业务招待费超支 10万元，国债利息收入 30万元，优利公司年初“预计负债一一产品质量保证”科目余额为 30万元，当年提取了产品质量保证费 15万元，当年兑付了 6 万元的产品质量保证费。优利公司 2022 年实现的净利润金额为（）万元。【单选题】

A.381.25

B.330

C.378.75

D.235.8

正确答案:C

答案解析:当年递延所得税资产借方发生额 =(15-6) x 25%=2.25(万元)。当应交所得税额 =(500+5+10-30+15-6) x 25%=123.5(万元 )。所得税费用 =123.5-2.25=121.25 (万元)，或:所得税费用(简便方法) = (500+5+10-30) x 25%=121.25 (万元)。大山公司2022 年实现的净利润 =500-121.25=378.75(万元)。[提示]预计负债的年初账面余额为 30万元，计税基础为0，形成可抵扣暂时性差异30万元;年末账面余额为 39 万元，计税基础为0，形成可抵扣暂时性差异 39 万元当期新增可抵扣暂时性差异 9 万元。

9、下列交易或事项形成的资本公积或其他综合收益，当其减少时应转入当期资本溢价或股本溢价的是（）。【单选题】

A.自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时形成的其他综合收益

B.以权益结算的股份支付换取职工或其他方服务形成的资本公积

C.债权投资重分类为其他债权投资时形成的其他综合收益

D.取得同一控制下长期股权投资形成的资本公积

正确答案:B

答案解析:选项A，处置投资性房地产时其他综合收益转入“其他业务成本”科目；选项C，处置其他债权投资时其他综合收益转入“投资收益”科目。选项D，取得同一控制下企业合并形成的长期股权投资，此时形成的资本公积就是资本公积-股本溢价，不需要再将其转入资本公积-股本溢价。

10、下列各项中，不属于公司分配现金股利的优点的有（ ）。【多选题】

A.改善公司长短期资金结构

B.增强公司股东的投资能力

C.增加公司股票的流动性

D.有利于股东取得现金收入

E.稳定股价，维护企业的市场形象

正确答案:C、E

答案解析:选项CE为分配股票股利的优点。