2025年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、长江公司 2022 年 1 月 1 日持有的黄河公司 20%股权，应确认的“长期股权投资一-损益调整”科目金额是（ ）万元。【客观案例题】

A.132

B.92

C.0

D.100

正确答案:B

答案解析:2022 年 1 月 1 日持有的黄河公司 20%股权应确认“长期股权投资－－损益调整”科目金额=(500-40)x20%=92(万元)。出售 40%股权后，改按权益法后续计量。对初始投资成本的调整:初始投资成本=4800/60%x20%=1600(万元)，可辨认净资产公允价值的份额=9000x20%=1800(万元)，前者小，应调增长期股权投资的账面价值。借:长期股权投资－－投资成本 200     贷:盈余公积 20         利润分配-一未分配利润 180对净利润和分配现金股利的追溯调整:借:长期股权投资－－损益调整[(500-40)x20%192    贷:盈余公积 9.2        利润分配-一未分配利润 82.8对其他综合收益的调整:借:长期股权投资－－其他综合收益(200x20%)40

2、甲公司发行普通股的股价为 15 元股，预计下年度每股股利 1 元，筹资费用率 3%，预计股利每年增长 2%。甲公司普通股资本成本为（ ）。【单选题】

a.6.87%

b.8.67%

c.8.87%

d.6.67%

正确答案:c

答案解析:普通股资本成本=1/[15x(1-3%)]十 2%~8.87%。

3、下列按税法规定应缴纳的消费税，记入“税金及附加”科目的有（ ）。【多选题】

A.已收取 1 年以上的包装物押金

B.逾期未收回包装物不再退还的包装物押金

C.随同金银首饰出售但单独计价的包装物

D.收取的除啤酒、黄酒以外酒类产品的包装物押金

E.因委托加工应税消费品由受托方代收代缴的消费税(收回后用于连续生产应税消费品)

正确答案:A、B、C

答案解析:选项 A、B，企业逾期未收回包装物不再退还的包装物押金和已收取 1年以上的包装物押金，按规定应缴纳的消费税，借记“税金及附加”等科目，贷记“应交税费－－应交消费税”科目。选项 C，随同金银首饰出售但单独计价的包装物，按规定应缴纳的消费税，借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费－－应交消费产品的包装物押金，按规定应缴纳的消费税，借记其他应付款”科目，贷记“应交税费－－应交消费税”科目;选项 E，收回后用于连续生产应税消费品的，由受托方代收代缴的消费税，应借记“应交税费－－应交消费税”科目，贷记“应付账款”等科目。

4、下列关于甲公司短期借款信用条件及成本的表述中，正确的有（ ）。【多选题】

A.向银行短期借款 200 万元，名义利率为 5%，期限为一年，若采用贴现法支付利息，则该借款的实际利率为 5.26%

B.向银行短期借款 200 万元，名义利率为 5%，若采用收款法支付利息，则该借款的实际利率为 5.12%

C.向银行短期借款 200 万元，名义利率为 5%，若分 12 个月等额偿还本息，则该借款的实际利率为 7.5%

D.向银行短期借款 200 万元，名义利率为 5%，若银行要求保留 5%的补偿性余额，则该借款的实际利率为 5.26%

E.与银行签订的周转信贷额度为 8000 万元，若年度内实际使用 5000 万元，承诺费率 0.5%，则甲公司应向银行支付承诺费 15 万元

正确答案:A、D、E

答案解析:选项 A，借款的实际利率=5%/(1-5%)=5.26%;选项 B，采用收款法时，短期借款的实际利率就是名义利率;选项 C，加息法下，实际利率=(200x5%)/(200/2)=10%;选项 D，借款的实际利率=5%(1-5%)=5.26%;选项 E，甲公司应向银行支付承诺费·(8000-5000)x0.5%=15(万元)

5、甲公司主营软件开发业务，2023 年 10 月初与客户签订一项定制软件开发合同，合同标的金额 400 万元，工期约 5 个月，至 2023 年 12 月 31 日已发生成本 220 万元，已经预收款项 280 万元，经测算软件开发进度为60%，完成软件开发尚需成本 80 万元。不考虑相关税费，甲公司下列处理错误的是（ ）。【单选题】

A.影响“预收账款”账户 240 万元

B.影响“合同负债”账户 40 万元

C.影响 2023 年年末存货项目金额 40 万元

D.影响 2023 年损益的金额为 60 万元

正确答案:A

答案解析:预收的款项应计入合同负债，根据完工程度确认收入时，应冲减合同负债=400x60%=240(万元)，而不是“预收账款”账户。借:银行存款 280     贷:合同负债 280借:合同履约成本 220     贷:银行存款等 220借:合同负债 240     贷:主营业务收入 240借：主营业务成本 180     贷:合同履约成本 180合同负债的期末余额=280-240=40(万元)，因此选项 B 正确;期末“合同履约成本”的余额=220-180=40(万元)，计入资产负债表的存货项目，选项C 正确;影响 2023 年损益的金额=240-180=60(万元)，选项 D 正确。

6、长江公司 2022 年 1 月 1 日处置黄河公司 40%股权应确认的投资收益是（ ）万元。【客观案例题】

A.400

B.800

C.1000

D.0

正确答案:B

答案解析:处置黄河公司 40%股权应确认的投资收益=4000-4800/60%x40%=800(万元)借:银行存款 4000     贷:长期股权投资(4800/60%x40%)3200          投资收益 800

7、针对事项(4)，下列关于结转销售商品成本的会计处理正确的是（ ）。【客观案例题】

A.借:主营业务成本 13500000     应收退货成本 1500000     贷:库存商品 15000000

B.借:主营业务成本 15000000     贷:库存商品 15000000

C.借:主营业务成本 13500000     合同资产 1500000     贷:库存商品 15000000

D.借:主营业务成本 13500000     发出商品 1500000     贷:库存商品 15000000

正确答案:A

答案解析:2023 年 11 月 1 日，光明公司销售商品时分录如下借:银行存款 20000000    贷:主营业务收入(20000000x90%)18000000         预计负债(20000000x10%)2000000借:递延所得税资产(2000000x25%)500000         贷:所得税费用 500000借:主营业务成本 13500000     收退货成本 1500000     贷:库存商品 15000000借:所得税费用 375000    贷:递延所得税负债(1500000x25%)375000

8、下列各项税费支出中，计入存货成本的有（ ）。【多选题】

A.非正常消耗的直接材料

B.确认为存货的数据资源在其加工过程中发生的数据脱敏、整合等支出

C.委托外单位加工完成物资支付的由受托单位代收代缴的消费税(收回后继续用于加工应税消费品

D.在生产过程中为达到下一生产阶段所必需的仓储费用

E.为特定客户设计产品的设计费用

正确答案:B、D、E

答案解析:选项 A，计入当期损益;选项 C，计入应交税费－－应交消费税。

9、甲公司只生产销售一种产品，单价为 1000 元，单位变动成本为 500 元，固定成本为 100000 元，年正常销售量为 500 件。不考虑其他因素，下列表述错误的是（ ）。【单选题】

A.安全边际为 200000 元

B.年利润总额为 150000 元

C.盈亏平衡点销售量为 200 件

D.盈亏平衡点作业率为 40%

正确答案:A

答案解析:利润总额=(1000-500)x500-100000=150000(元)，选项 B 正确;盈亏临界点销售量一 100000/(1000-500)=200(件)，选项 C 正确;盈亏临界点作业率=200/500=40%，选项 D 正确安全边际=(500-200)x1000=300000(元)选项 A 错误。

10、下列各项中，体现谨慎性会计信息质量要求的有（ ）。【多选题】

A.资产负债表中的负债按流动负债和非流动负债分别列报

B.企业对售出商品可能发生的保修义务确认预计负债

C.进行所得税会计处理时，只有存在确定包括未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用于抵减可抵扣暂时性差异，才确认相关的递延所得税资产

D.融资性售后回购销售商品取得的价款不确认收入

E.企业资本公积转增股本，对各列报期间的每股收益重新计算

正确答案:B、C

答案解析:选项 A，体现了相关性会计信息质量要求;选项 D，体现实质重于形式会计信息质量要求，选项 E，体现了可比性会计信息质量要求。