2025年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、根据企业所得税的相关规定，下列关于研发费用加计扣除的说法中，正确的有（ ）。【多选题】

A.企业研发机构同时承担生产经营任务的，研发费用一律不得加计扣除

B.企业共同合作开发项目符合规定条件的，合作各方可就自身承担的研发费分别按照规定计算加计扣除

C.企业委托外单位开发的符合条件的研发费用，研发费用可由委托方与受托方协商确定加计扣除额度

D.企业在一个纳税年度内进行多个研发活动的，应按不同项目分别归集可加计扣除的研发费用额

E.研发费用未形成无形资产的，可按其当年研发费用实际发生额的175%在税前扣除

正确答案:B、D、E

答案解析:选项A不正确，按规定，企业研发机构同时承担生产经营任务的，应对研发费用和生产经营费用分开进行核算，划分不清的，不允许加计扣除；选项C不正确，对于企业委托外单位开发的研发费用，凡符合规定条件的，税法明确，由委托方按规定加计扣除，受托方不得再进行加计扣除，而不是协商确定。

2、甲企业委托乙企业加工一批应税化妆品，收回后，准备继续生产应税化妆品，则甲企业被代收代缴的消费税，会计上应当（ ）科目。【单选题】

A.借记“生产成本”

B.借记“委托加工物资”

C.借记“应交税费——应交消费税”

D.借记“其他业务成本”

正确答案:C

答案解析:委托方将委托加工产品收回后用于继续生产应税消费品的，应将受托方代收代缴的消费税记入“应交税费——应交消费税”科目的借方。

3、下列事项可以适用调解结案的是(）【单选题】

A.税收保全措施

B.税收强制执行措施

C.税务行政赔偿

D.税务行政诉讼

正确答案:C

答案解析:

4、在预约定价安排执行期内，企业发生影响预约定价安排的实质性变化，应向税务机关书面报告，税务机关予以审核和处理的期限是在收到企业书面报告之日起（ ）日内。【单选题】

A.15

B.30

C.45

D.60

正确答案:D

答案解析:在预约定价安排执行期内，企业发生影响预约定价安排的实质性变化，应在发生变化后30日内向税务机关书面报告，税务机关予以审核和处理的期限是在收到企业书面报告之日起60日内。

5、企业发生的下列折旧，根据规定不得在税前扣除的有（ ）。【多选题】

A.尚未投入使用的生产设备折旧

B.经营租出的机械设备折旧

C.企业总经理私家车折旧

D.暂时不用的办公楼的折旧

E.融资租人大型设备的折旧

正确答案:A、C

答案解析:房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产折旧不得在税前扣除。企业总经理私家车不属于企业的固定资产，不得计提折旧在税前扣除。

6、下列关于特别纳税调整的说法，正确的有（ ）。【多选题】

A.外资股份低于50%且仅与境内关联方发生关联交易的，可免于准备同期资料

B.预约定价安排应由县级以上的税务机关受理

C.预约定价安排适用于自企业提交正式书面申请年度的次年起3至5个连续年度的关联交易

D.预约定价安排的谈签将影响税务机关对企业提交预约定价安排正式书面申请当年或以前年度关联交易的转让定价调查调整

E.参与方使用成本分摊协议所开发或受让的无形资产可以在税前扣除另行支付的特许权使用费

正确答案:A、C

答案解析:选项B，预约定价安排应由设区的市、自治州以上的税务机关受理；选项D，预约定价安排的谈签不影响税务机关对企业提交预约定价安排正式书面申请当年或以前年度关联交易的转让定价调查调整；选项E，参与方使用成本分摊协议所开发或受让的无形资产不需另支付特许权使用费，另行支付不得扣除。

7、关于税收筹划方法的实际应用，以下筹划方案正确的是（ ）。【单选题】

A.北京市甲企业为了扩大销售渠道，在上海设立了一家非独立核算的分公司，希望通过在机构间转移货物用于销售来达到延期缴纳增值税的目的

B.乙创业投资企业投资于一家上市高新技术企业满2年，希望通过投资减少本企业的应纳税所得额

C.天津市丙企业为了达到通过弥补亏损，减少应纳企业所得税的目的，兼并了一家亏损企业（适用特殊性税务处理方法）

D.山东省青岛市丁企业准备上市，于是将企业的经济性质由有限责任公司转为了股份有限公司

正确答案:C

答案解析:选项A：不在同一县（市）但实行统一核算的两个以上分支机构之间进行货物转移用于销售，应当作视同销售处理计算增值税，所以选项A不能达到延期缴纳增值税的目的；选项B：创业投资企业投资上市高新技术企业，没有税收优惠待遇；选项D：属于上市公司规定，与税收筹划不相关。

8、某市税务机关对某公司未按规定缴纳税款行为罚款 50000 元，该公司不服欲提起税务行政诉讼，提起诉讼的期限是()。【单选题】

A.自接到行政处罚决定书之日起60日内

B.自接到行政处罚决定书之日起6个月内

C.自接到行政处罚决定书之日起 1年内

D.自接到行政处罚决定书之日起 2 年内

正确答案:B

答案解析:公民、法人或者其他组织直接向人民法院提起诉讼的，应当在知道或者应当知道作出具体行政行为之日起 6个月内提出，法律另有规定的除外。

9、关于消费税纳税人销售自产应税消费品，下列表述中错误的有（ ）。【多选题】

A.甲啤酒厂销售啤酒，同时租借酒桶给购货方使用，约定在12个月内归还，甲纳税人应当在收取酒桶押金时，确认包装物押金为消费税的计税依据

B.乙商店销售珠宝玉石，应当将收取的全部货款，包括价外费用，作为计算消费税的依据

C.丙商场从事金银业务，销售金银首饰确认消费税的纳税义务时间应当与计算增值税一致

D.丁木制品厂，将废木料做成一次性筷子，对外出售，不用缴纳消费税，但是需要缴纳增值税

E.戊高尔夫球杆制造公司，将自产的球杆以成本价销售给母公司，戊公司在缴纳消费税时应当按照最高销售价格

正确答案:A、B、D、E

答案解析:选项A是错误的，啤酒消费税是从量计征的，包装物押金不构成计税依据；选项B是错误的，商店销售珠宝玉石，不属于消费税的征收环节，所以不用计算消费税；选项D是错误的，木制一次性筷子属于应税消费品的征收范围，应当征收消费税；选项E是错误的，关联企业间转让定价规定，消费税、增值税均应当按照以下的顺序确定计税依据：按照独立企业之间同类或类似业务活动的价格；按照销售给无关联关系的第三者的价格；按照成本加上合理的费用和利润；按照其他合理的方法。

10、某房地产企业在计算房地产开发费用时，对财务费用中的借款利息支出，凡能够按照转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除。但下列项目中不能计入利息支出扣除的有（ ）。【多选题】

A.金融机构加收的罚息

B.超过贷款期限的利息部分

C.超过国家规定上浮幅度的利息支出部分

D.按照商业银行同类同期贷款利率计算的利息金额

E.国家规定上浮幅度以内的利息支出

正确答案:A、B、C

答案解析:在房地产企业计算房地产开发费用时，下列利息费用不允许计入扣除项目：一是利息的上浮幅度按国家的有关规定执行，超过上浮幅度的部分；二是超过贷款期限的利息部分和加罚的利息。符合题意的选项是ABC。