2025年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、甲公司2021年12月31日对乙公司长期股权投资应确认投资收益()万元。【客观案例题】

A.552

B.522

C.540

D.510

正确答案:B

答案解析:2021年度乙公司调整后的净利润=1 800-(2 500-2 000)x20%+(450-250)x20%=1740(万元)，甲公司应确认投资收益额=1740x30%=522(万元)借:长期股权投资一损益调整522贷:投资收益522

2、对增值税一般纳税企业，下列各项业务中，进项税额需要转出的有（）。【多选题】

A.购进物资用于对外投资

B.购进物资用于职工个人消费

C.购进物资生产的产品用于广告

D.购进物资用于非货币性资产交换

E.购进物资因管理不善发生非正常损失

正确答案:B、E

答案解析:购进物资用于对外投资、广告、非货币性资产交换，要视同销售，不作进项税额转出。

3、大山公司 M 设备的有关资料如下:原值为 2000 万元，预计使用20 年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为20万元，至 2022 年12月31日，M设备已使用12 年，累计折旧为 1188 万元，2022 年 M 设备的生产效能大幅下降，经减值测试，预计 M 设备的可收回金额为 730 万元，预计尚可使用5 年，预计净残值为 10万元，仍采用年限平均法计提折旧不考虑其他因素，2023 年 M 设备应计提的折旧金额为() 万元。【单选题】

A.146

B.144

C.160.4

D.162.4

正确答案:B

答案解析:2022年 12月 31 日 M 设备计提减值前的账面价值 =2000-1188=812(万元)，需要计提减值准备 =812-730=82(万元 ),2023 年 M 设备应计提折旧 =(730-10)÷5=144(万元)。

4、下列关于企业破产清算的计量属性的表述中，错误的是(）【单选题】

A.破产企业在破产清算期间的资产应当以破产资产清算净值计量，负债应当以破产债务清偿价值计量

B.破产资产清算净值是指在破产清算的特定环境下和规定时限内，最可能的变现价值扣除相关的处置税费后的净额

C.破产资产最可能的变现价值应当为公开拍卖的变现价值，但是债权人会议另有决议或国家规定不能拍卖或限制转让的资产除外

D.破产债务清偿价值是指在考虑了破产企业的实际清偿能力和折现等因素的情况下破产企业按照相关法律规定或合同约定应当偿付的金额

正确答案:D

答案解析:破产债务清偿价值是指在不考虑破产企业的实际清偿能力和折现等因素的情况下破产企业按照相关法律规定或合同约定应当偿付的金额，选项D错误。

5、甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价，该公司各期末存货账面成本与可变现净值为：2018年末成本800万元，可变现净值750万元；2019年末成本730万元，可变现净值700万元。其中2018年末结存的存货在2019年出售一半。不考虑其他因素，则该公司2019年存货跌价准备对利润总额的影响为（ ）万元。【单选题】

A.25

B.20

C.-20

D.-5

正确答案:B

答案解析:2018年末存货跌价准备的余额=800-750=50（万元）。2019年因出售一半存货，结转以前计提的存货跌价准备25万元，借记“存货跌价准备”，贷记“主营业务成本”。2019年末应补提的存货跌价准备=730-700-（50-25）=5（万元）。2019年存货跌价准备对利润总额的影响=25-5=20（万元）。

6、下列与固定资产相关的费用，不会增加固定资产入账价值的是(）【单选题】

A.安装费用

B.预计的报废清理费用

C.符合资本化条件的借款费用

D.预计的弃置费用

正确答案:B

答案解析:固定资产入账价值包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态的运输费、安装费等。如果是自营建造的固定资产入账价值还应包括符合资本化条件的借款费用。此外应当考虑预计弃置费用的因素。

7、甲公司于2019年10月1日委托乙公司代为加工原材料一批，该批原材料的成本为72万元，加工费13万元，加工劳务匹配的增值税税率为13%，该材料加工后直接对外出售（售价低于受托方的计税基础），其匹配的消费税税率为15%，根据税法规定，由乙公司代收代缴消费税，因按市场上无此商品的市场价可供参照，税法规定可按组成计税价来计算应缴消费税，则甲公司收回此商品时的入账成本为（ ）万元。【单选题】

A.100

B.85

C.95

D.115

正确答案:A

答案解析:甲公司应缴消费税的计税价=(72+13)÷(1-15%)=100（万元）；甲公司应缴消费税=100×15%=15（万元）；甲公司收回加工物资的入账成本=72+13+15=100（万元）。

8、资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的有()。【多选题】

A.发生了巨额亏损

B.以资本公积转增股本

C.发现了财务报表舞弊

D.发现了资产减值损失计提严重不足

E.法院已结案诉讼项目赔偿额与原先确认的预计负债有较大差异

正确答案:C、D、E

答案解析:选项A和B，属于资产负债表日后非调整事项;选项 C、D和E，资产负表日及以前存在状况，在资产负债表日后得到进一步证实的事项，属于资产负债表日后调整事项

9、甲公司于2014年年末购入一台管理用设备并投入使用，入账价值为403500元，预计使用寿命为10年，预计净残值为3500元，自2015年1月1日起按年限平均法计提折旧。2019年初，由于技术进步等原因，甲公司将该设备预计使用寿命变更为6年，预计净残值变更为1500元，原折旧方法不变。假定适用的所得税税率为25%，税法允许按照变更后的折旧额在税前扣除。则该项变更对甲公司2019年度净利润的影响金额为（）元。【单选题】

A.-81000

B.-60750

C.81000

D.60750

正确答案:B

答案解析:（1）该折旧年限变更对2019年度税前利润的调减额=新政策的年折旧额-旧政策的年折旧额={[403500-（403500-3500）÷10×4]-1500）÷（6-4）-[（403500-3500）+10]=81000（元）；（2）该折旧年限变更对2019年度净利润的调减额=81000×（1-25%）=60750（元）。

10、2023年度长城公司应交企业所得税为()万元。【客观案例题】

A.238.5

B.175

C.188.5

D.201

正确答案:D

答案解析:2023年度长城公司应交企业所得税=[700+事项(1)60【减值准备】-事项(2)100【免税】+事项(3)(2000-1500)x10%【附有销售退回条款的销售】+事项(4)(800-750)【广告费】+事项(5)(700-660+4)【职工薪酬】]x25%=804x25%=201(万元)。