2025年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、房地产企业，增值税一般纳税人，预售楼盘收到的款项应预缴的增值税，一般计税方法，下列正确的是（ ）。【单选题】

A.借：应收税费-应交增值税(预交增值税)       贷：银行存款

B.借:应交税费－－应交增值税－－转出未交增值税     贷:银行存款

C.借:应交税费-未交增值税    贷:银行存款

D.借:应交税费一预交增值税     贷:银行存款

正确答案:D

答案解析:“预交增值税”明细科目核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，以及其他按现行增值税制度规定应预缴的增值税额。企业预缴增值税时，借记“应交税费－－预交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。

2、将国有资产无偿划入企业，凡指定专门用途并按规定进行管理的，以下说法符合现行规定的是（ ）。【单选题】

A.作为免税收入

B.计入当期收入总额

C.作为国家投资项目

D.作为不征税收入

正确答案:D

答案解析:县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业，凡指定专门用途并按以下规定进行管理的，企业可作为不征税收入进行企业所得税处理:(1)企业能够提供规定资产专项用途的资产拨付文件(2)财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资产有专门的资金管理办法或具体管理要求:(3)企业对该资产以及以该资产发生的支出单独进行核算。其中，该项资产属于非货币性资产的，应按政府确定的接收价值计算不征税收入。

3、省税务机关对涉税专业服务机构的信用等级评估结果自产生之日起有效期为（ ）。【单选题】

A.1 年

B.2 年

C.3 年

D.5 年

正确答案:A

答案解析:省税务机关根据信用积分和信用等级标准对管辖的涉税专业服务机构进行信用等级评价。每年 4 月 30 日前完成上一个评价周期的信用等级评价工作。信用等级评价结果自产生之日起，有效期为一年。

4、税务机关核准的可以准予退还的留抵税额，应计入（ ）。【单选题】

A.贷:应交税费－－未交增值税

B.贷:应交税费－－应交增值税－－进项税额转出

C.贷:应交税费－－应交增值税一-转出未交增值税

D.贷:应交税费－－增值税留抵税额

正确答案:B

答案解析:①按增值税期末留抵退税政策规定，纳税人在税务机关准予留抵退税时，按税务机关核准允许退还的留抵税额:借:应交税费－－增值税留抵税额     货:应交税费－－应交增值税(进项税额转出)②在实际收到留抵退税款项时，按收到留抵退税款项的金额借:银行存款     应交税费-一增值税留抵税额

5、企业自产的从价计征消费税的应税消费品用于换取生产资料和消费资料，计税依据为（ ）。【单选题】

A.同类消费品的最高售价

B.同类消费品的平均售价

C.由主管税务机关规定的售价

D.组成计税价格

正确答案:A

答案解析:纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。

6、税收征收管理的首要环节是（ ）。【单选题】

A.纳税申报

B.税务登记

C.领用发票

D.设置账簿

正确答案:B

答案解析:税务登记是指纳税人为依法履行纳税义务就有关纳税事宜依法办理登记的一种法定手续，它是税收征收管理的首要环节。

7、某企业对新投产项目聘请专家评审，依据专家从税务机关代开的增值税普通发票支付评审费 1000 元，对于个人所得税下列说法正确的是（ ）。【单选题】

A.按照劳务报酬所得预扣预缴个人所得税,对专家办理全员全额申报

B.按照劳务报酬所得预扣预缴个人所得税,但不对专家办理全员全额申报

C.不需要扣缴个人所得税，对专家全员全额申报

D.不需要扣缴个人所得税，也不对专家进行全员全额申报

正确答案:A

答案解析:专家取得的评审费收入为劳务报酬所得，支付公司应该对其进行个人所得税的预扣预缴，同时实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得包括:①工资、薪金所得;②劳务报酬所得;③稿酬所得;④特许权使用费所得;⑤利息、股息、红利所得，⑥财产租赁所得，⑦财产转让所得，⑧偶然所得。

8、税务机关查询购买方(增值税一般纳税人)从销售方以外的第三方取得专票，下面正确的是（ ）。【单选题】

A.进项税额转出，缴纳滞纳金和罚款

B.转出进项税额，缴纳滞纳金不缴罚款

C.转出进项税额，不缴纳滞纳金，交罚款

D.暂时不转出进项税额，向税务机关复核申请

正确答案:A

答案解析:购货方取得的增值税专用发票所注明的销售方名称、印章与其进行实际交易的销售方不符的，即“购货方从销售方取得第三方开具的专用发票”的情况，无论购货方(受票方)与销售方是否进行了实际的交易，增值税专用发票所注明的数量、金额与实际交易是否相符，购货方向税务机关申请抵扣进项税款或者出口退税的，对其均应按偷税或者骗取出口退税处理。

9、根据《关于进一步深化税收征管改革的意见》，2025 年要达到的目标有（ ）。【多选题】

A.基本实现发票全领域、全环节、全要素电子化

B.基本实现法人税费信息“一户式”、自然人税费信息“一人式”智能归集

C.基本建成功能强大的智慧税务

D.实现涉税涉费事项跨省迁移办理时资质异地共认

E.基本实现税务机关信息“一局式”、税务人员信息“一员式”智能归集

正确答案:A、C

答案解析:选项 B、D，是 2022 年达到的目标;选项 E，是 2023 年达到的目标。

10、纳税人收到 2024 年增值税专用发票，如用于申报抵扣增值税进项税额或申请出口退税，需要进行用途确认，其确认时间为（ ）。【单选题】

A.收到发票之日起 180 内

B.收到发票次月 15 日内

C.纳税申报当期结束前

D.收到发票当月

正确答案:C

答案解析:纳税人取得符合规定的增值税扣税凭证，如需用于申报抵扣增值税进项税额或申请出口退税、代办退税的，应当按照税务机关规定，通过增值税发票综合服务平台或者电子发票服务平台税务数字账户确认用途。纳税人增值税抵扣凭证的用途确认应在当期纳税申报前完成。