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2024年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题,分为单选题和多选题和简答题和综合题(主观)。小编为您整理历年真题10道,附答案解析,供您考前自测提升!
1、下列专栏应在“应交税费--应交增值税”借方反应的有( )【多选题】
A.待抵扣进项税额
B.销项税额抵减
C.进项税额转出
D.减免税款
E.转出多交增值税
正确答案:B、D
答案解析:借方专栏:1.进项税额2销项税额抵减3已交税金4.减免税款5.出口抵减内销产品应纳税额6.转出未交增值税贷方专栏:7.销项税额8.出口退税9.进项税额转出10.转出多交增值税
2、下列形成应纳税暂时性差异的经济行为是()【单选题】
A.发生符合加计扣除的研究开发费用
B.存货计提跌价准备
C.营业外支出中列支非公益性捐赠
D.新购置的固定资产符合条件在税前一次性扣除
正确答案:D
答案解析:选项A、C,不属于资产负债表债务法规定的暂时性差异:选项 B,属于可抵扣暂正保会计网权时性差异。
3、纳税人取得用于出口退税的增值税专用发票,在增值税综合服务平台用途确认时误确认为申报抵扣,并已办理纳税申报。纳税人正确的处理方法为( )。【单选题】
A.向主管税务机关提出申请,由主管税务机关核实情况并调整用途后,再向主管税务机关申报出口退税
B.己用途确认并申报抵扣进项税额,不再改为用于出口退税
C.已用途确认,不必再在增值税综合服务平台调整用途,可直接向主管税务机关申报出口退税
D.该增值税专用发票既不用于申报抵扣进项税额,也不用于出口退税,应换开增值税专用发票并用途确认为用于出口退税
正确答案:A
答案解析:纳税人取得用于出口退税的增值税专用发票,在增值税综合服务平台误操作进行用途确认后,需要向主管税务机关提出申请,由主管税务机关核实情况并调整用途后,再向主管税务机关申报出口退税。
4、下列人员的劳务报酬收入所得适用累计预扣法适用七级累进税率扣除计算个人所得税的有()【多选题】
A.保险营销员的佣金
B.证券经纪员的佣金
C.房产中介员的佣金
D.上市公司独立董事的报酬
E.企业形象代表的报酬
正确答案:A、B
答案解析:扣缴义务人向保险营销员、证券经纪人支付佣金收入时,应按照《个人所得税扣缴申报管理办法 (试行)》(国家税务总局公告 2018 年第 61 号)规定的累计预扣法计算预扣税款。
5、2021 年度将以前年度无法收回的应收账款作为坏账损失核销,该损失在企业所得税税前扣除时,下列处理符合现行政策规定的是( )。【单选题】
A.应向税务机关逐笔报送申请报告,经税务机关批准后扣除
B.不用向税务机关逐笔报送资料,也不需要将相关资料留存,申报后就可以扣除
C.应向税务机关逐笔报送,相关资料报税务机关备案后扣除
D.不用向税务机关逐笔报送资料,相关资料企业留存备查就可以扣除
正确答案:D
答案解析:自 2017 年度及以后年度企业所得税汇算清缴,企业向税务机关申报扣除资产损失仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》,不再报送资产损失相关资料。相关资料由企业留存备查。
6、纳税人、扣缴义务人发生下列税收违法行为,应处以相关税费 50%以上五倍以下罚款的有( )。【多选题】
A.抗税
B.偷税
C.逃避追缴欠税
D.应扣未扣税款
E.骗取出口退税
正确答案:B、C
答案解析:选项A,情节轻微、未构成犯罪的,由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金,并处以拒缴税款 1 倍以上 5 倍以下的罚款:选项 D,扣缴务人应扣未扣、应收而不收税款的,由税务机关向纳税人追缴税款,对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款 50%以上 3 倍以下的罚款:选项 E,以假报出口或者其他欺骗手段,骗取国家出口退税款的,由税务机关追缴其骗取的退税款,并处骗取税款 1倍以上 5 倍以下的罚款成犯罪的,依法追究刑事责任。
7、纳税人取得退还的增量留抵税额,正确的会计处理是()【单选题】
A.借:银行存款 贷:应交税费一一应交增值税(进项税额)
B.借:银行存款 贷:应交税费一一未交增值税
C.借:银行存款 贷:应交税费一一应交增值税 (进项税额转出)
D.借:银行存款 贷:营业外收入
正确答案:C
答案解析:自2019 年 4月1日起,试行增值税期末留抵税额退税制度。对同时符合条件的纳税人,可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额,纳税人取得退还的留抵税额后,应相应调减当期留抵税额。即取得退还的留抵税额时,借记“银行存款”科目,贷记“应交税费一应交增值税(进项税额转出)”科目。
8、经核准的合伙企业申请税务行政复议的,应该( )。【单选题】
A.以执行合伙事务的合伙人为申请人,并参加税务行政复议
B.以合伙企业为申请人,由全部合伙人一起参加税务行政复议
C.以合伙企业为申请人,由执行合伙事务的合伙人代表企业参加税务行政复议
D.以合伙企业为申请人,由出资金额最大或合伙比例最高的合伙人代表企业参加税务行政复议
正确答案:C
答案解析:合伙企业申请行政复议的,应当以核准登记的企业为申请人,由执行合伙事务的合伙人代表该企业参加行政复议:其他合伙组织申请行政复议的,由合伙人共同申请行政复议。
9、涉税专业服务机构及其涉税服务人员存在下列情形,应由税务机关责令限期改正或予以约谈:逾期不改正的,由税务机关降低信用等级或纳入信用记录,暂停受理其所代理的涉税业务的有( )。【多选题】
A.使用税务师事务所名称未办理行政登记的
B.未按涉税专业服务相关业务规范执业,出具虚假意见的
C.未按照业务信息采集要求报送从事涉税专业服务有关情况的
D.拒不配合税务机关检查、调查的
E.利用服务之便,谋取不正当利益的
正确答案:A、C、D
答案解析:涉税专业服务机构及其涉税服务人员有下列情形之一的,由税务机关责令限期改正或予以约谈;逾期不改正的,由税务机关降低信用等级或纳入信用记录, 暂停受理所代理的涉税业务(暂停时间不超过 6 个月):情节严重的,由税务机关纳入涉税服务失信名录,予以公告并向社会信用平台推送,其所代理的涉税业务,税务机关不予受理:1使用税务师事务所名称未办理行政登记的;2未按照办税实名制要求提供涉税专业服务机构和从事涉税服务人员实名信息的:3未按照业务信息采集要求报送从事涉税专业服务有关情况的:4报送信息与实际不符的:5拒不配合税务机关检查、调查的6其他违反税务机关监管规定的行为。税务师事务所有第1项情形且逾期不改正的,省税务机关应当提请市场监管部门吊销其营业执照。
10、企业发生的下列支出,无需并入职工教育经费,可以在企业所得税税前据实扣除的有 ( )。【多选题】
A.技术先进型服务企业的职工培训费
B.高新技术企业的职工培训费
C.集成电路设计企业的职工培训费
D.航空企业实际发生的乘务训练费
E.符合条件的软件企业的职工培训费
正确答案:C、D、E
答案解析:选项A、B,发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额 8%的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除;选项 C、E,2012 年 4月20 日,财政部、国家税务总局联合下发《关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》(财税 (2012) 27 号)明确规定,集成电路设计企业和符合条件软件企业的职工培训费用,应单独进行核算并按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除:选项 D,自2011年7月1日起,航空企业实际发生的飞行员养成费、飞行训练费、乘务训练费、空中保卫员训练费等空勤训练费用,根据《企业所得税法实施条例》第二十七条规定,可以作为航空企业运输成本在税前扣除。
2020-06-08
2020-05-30
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